Lehrbuch zur Unterstützung der Studierenden der Lehrveranstaltung „Kontrolle und Revision. Kontrolle und Revision. Der Föderale Dienst Russlands für Devisen- und Exportkontrolle ist das zentrale Organ der föderalen Exekutivgewalt, das die Funktionen eines Organs wahrnimmt

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Russische Akademie für Unternehmertum

Filiale Nowosibirsk

Glushkov I.E.

KONTROLLE UND REVISION

Studienführer, um Studenten beim Studieren des Kurses zu helfen

"Kontrolle und Revision"

Nowosibirsk

Abteilung für Rechnungswesen, Analyse und Audit

Das Lehrbuch wurde gemäß den Anforderungen des Staatlichen Bildungsstandards für Höhere Berufsbildung in der Russischen Föderation zusammengestellt.

Einführung…………………………………………………………………....4

Zweck und Ziele der Disziplin………………………………………………5

Thema 1. Wesen, Rolle und Funktionen der Kontrolle im Management

Wirtschaft …………………………………………………………………..6

Thema 2. Das Kontrollsystem in der Russischen Föderation …….…………………………………..…7

Thema 3. Beziehung und Unterschiede zwischen externer und interner Kontrolle und Prüfung …………………………………………………….……………..8

Thema 4. Theoretische und rechtliche Grundlagen der Kontrolle und Prüfung in der Russischen Föderation ... 8

Thema 5. Kontrollorgane, ihre Aufgaben, Rechte und Pflichten.………..…9

Thema 6. Unabhängige und öffentliche Kontrolle ……………………....11

Thema 7. Steuer- und Zollkontrolle.…….………….…11

Thema 8. Technische Kontrolle ……………………………………….….12

Thema 9. Banken- und Devisenkontrolle …………………………….12

Thema 10. Organisation der Prüfungsarbeit in Unternehmen

verschiedene Eigentumsformen …………………………………………………......12

Thema 11. Prüfung und Kontrolle des Zustands von Betriebssystemen und immateriellen Vermögenswerten

und die Effizienz ihrer Nutzung ………………………………………………….12

Thema 12. Kontrolle und Audit der Produktion ……………….. 12

Thema 13. Bestandsaufnahme als Methode zur Überprüfung des Status

Eigentum und Aktivitäten des Unternehmens …………………………………………..13

Thema 14. Prüfung und Kontrolle des Standes der Buchhaltung, Berichterstattung u

Systeme der landwirtschaftlichen Kontrolle …………………………………………………………………………………………………15

Thema 15. Vorbereitung von Materialien für Audits und andere Kontrollen

Veranstaltungen ……………………………………………………………………………16

Thema 16. Internes Kontroll- und Maßnahmensystem zur Begrenzung

das Risiko der Wirtschaftstätigkeit ………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………

Auftrag zur Selbstverwirklichung…..……………………...17

Fragenkatalog für den Test …………………………………………….18

Einführung

Das Unternehmen arbeitet nach den Grundsätzen eines selbstregulierenden Systems. Beobachtet wird dies auf globaler Ebene, auf der Ebene von Staaten, Regionen, einzelnen Branchen oder Bürgervereinigungen. Da dieses System dem Einfluss manchmal unvorhersehbarer Faktoren technogener, politischer und psychologischer Natur unterliegt, wird es notwendig, bestimmte Formen oder Arten menschlicher Aktivität zu regulieren. In diesem Zusammenhang ist es notwendig, ein System von Regulierungsbehörden auf zwischenstaatlicher Ebene, auf staatlicher Ebene und auf der Ebene einzelner Wirtschaftszellen zu schaffen.

Der Kurs „Kontrolle und Revision“ ist Teil des Gesamtkontrollsystems, das in jedem Unternehmen organisiert sein sollte. In diesem Kurs wird die Technologie der Organisation eines Kontrollsystems und der Organisation eines Audits in Unternehmen untersucht. Der Kurs „Kontrolle und Audit“ beinhaltet das Studium der Anwendung von Methoden und Regeln zur Durchführung aller Arten von Kontrollen und Audits in Bezug auf jedes einzelne Unternehmen auf der Grundlage gemeinsamer Ansätze und Standards.

Die Beziehung zwischen den Mitgliedern der Gemeinschaft, wie sich die Person selbst und die Arbeitsbeziehungen entwickeln, ist so komplex, dass es dringend notwendig ist, die Beziehung zwischen den Bürgern zu regeln und ihre Aktivitäten zu kontrollieren. Jede Art von Kontrolle wird organisiert, um sicherzustellen, dass das Subjekt, das den Befehl zur Ausführung von Aktionen erteilt hat, sicher ist, dass diese Aktionen in strikter (vollständiger) Übereinstimmung mit seinen Anweisungen und / oder Anweisungen ausgeführt werden. Über die Ausführung beliebiger Aktionen hinweg können mehrere Bedienelemente gleichzeitig in Kombination organisiert werden, die zusammen ein bestimmtes Regelsystem in eine bestimmte Richtung bilden. Im Laufe der Zeit wurde ein Netzwerk staatlicher Stellen organisiert, das darauf abzielte, die Handlungen sowohl einzelner Einzelpersonen als auch die Produktions- und Finanzaktivitäten juristischer Personen in einer Vielzahl von Fragen zu kontrollieren. Jede der kontrollierenden Organisationen übt die Kontrolle ausschließlich im Rahmen der Befugnisse aus, die ihr durch das entsprechende Gesetz eingeräumt werden.

Organisierte Kontrolle muss zuallererst sehr originell sein, d. h. recht einfach zu organisieren, relativ billig zu betreiben, für Ausführende zugänglich und ergebniswirksam. Jedes Steuerungssystem funktioniert effektiv, wenn drei richtig konstruierte Komponenten gleichzeitig arbeiten:

Das eigentliche Steuerungssystem mit Anweisungen zur Ausführung;

Belohnungssystem für seine volle Leistung;

Das System der Unvermeidlichkeit der Bestrafung für die Verletzung der vorgeschriebenen Regeln.

Ziele und Ziele der Disziplin

Der Kurs "Kontrolle und Prüfung" bezieht sich auf angewandte Wirtschaftsdisziplinen und ist die Grundlage, nachdem der Student die Fähigkeiten der Überwachung und Prüfung der Aktivitäten von Organisationen nach gründlichem Studium frei beherrscht. Sie ergänzen das Studium der Disziplin durch praktische Übungen zur Vertiefung des Vorlesungsstoffs. Die Notwendigkeit, den Kurs „Kontrolle und Prüfung“ zu studieren, ergibt sich aus der immer wichtiger werdenden Rolle der Kontrolle in Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften, die die Mittel der Gründer für ihre Aktivitäten verwenden.

Das Methodenhandbuch dient der vertieften Beherrschung des Faches „Kontrolle und Revision“ durch Studierende der Fachrichtung 060500 „Rechnungslegung, Analyse und Prüfung“.

Ziel Das Studium der Disziplin soll den Studenten das Verständnis und die Fähigkeiten der kontinuierlichen Kontrolle im Unternehmen und der regelmäßigen Audits vermitteln.

Aufgabe Diese Disziplin ist das Studium des regulatorischen Rahmens und der Methoden zur Organisation von Kontrolle und Prüfung.

In der ersten Lektion lernen die Schüler die Grundursachen für die Notwendigkeit verschiedener Arten von Kontrolle in Organisationen kennen. In den anschließenden Unterrichtsstunden, die vom Lehrer nach dem Prinzip von einfach bis komplex organisiert werden, lernen die Schüler die Aufgaben der Prüfer kennen, studieren den Inhalt des Prüfungsgegenstands, die Prüfungsgegenstände und die auf den Grundsätzen basierenden Prüfungsmethoden in der Weltpraxis gebildet. Das Ergebnis des Studiums dieses Kurses sollte ein freies Verständnis der in der Prüfungspraxis verwendeten Fachbegriffe und ein allgemeines Verständnis der Technologie zur Durchführung typischer Kontrollen und Prüfungen in Organisationen sein. Die Anzahl der Vorlesungsstunden hängt von der Fachrichtung und dem Niveau der Grundschulbildung ab.

Darüber hinaus ist persönliche Zeit für das Studium des Kurses vorgesehen. Darüber hinaus ist zur Vertiefung des Wissens fachdidaktische und methodische Literatur für diesen Studiengang zu studieren. Dieses Wissen wird in der weiteren täglichen Arbeit im Fachgebiet benötigt.

Themenplan für das Studium der Disziplin (Stunde) "Kontrolle und Revision"

Name der Abschnitte, Themen			Vorlesungen (Stunde)	Seminare	Selbstfit. Arbeit
Thema 1. Wesen, Rolle und Funktionen der Kontrolle in der Wirtschaftsführung.
Thema 2. Kontrollsystem in der Russischen Föderation.
Thema 3 Das Verhältnis und die Unterschiede zwischen externer und interner Kontrolle und Prüfung
Thema 4. Theoretische und rechtliche Grundlagen der Kontrolle und Rechnungsprüfung in der Russischen Föderation
Thema 5.Kontrollstellen, ihre Aufgaben, Rechte und Pflichten.
Thema 6. Unabhängige und öffentliche Kontrolle
Thema 7. Steuer- und Zollkontrolle.
Thema 8. Technische Kontrolle
Thema 9. Banken- und Devisenkontrolle
Thema 10. Organisation der Prüfungstätigkeit in Unternehmen unterschiedlicher Eigentumsformen
Thema 11. Prüfung und Kontrolle des Zustands von Sachanlagen, immateriellen Vermögenswerten und der Effektivität ihrer Nutzung
Thema 12. Kontrolle und Revision der Produktion.
Thema 13. Bestandsaufnahme als Methode zur Überprüfung des Eigentums und der Aktivitäten des Unternehmens.
Thema 14 Prüfung und Kontrolle des Standes des Rechnungswesens, des Berichtswesens und des internen Kontrollsystems
Thema 15.. Registrierung von Materialien für Audits und andere Kontrollmaßnahmen
Thema 16. Internes Kontroll- und Maßnahmensystem zur Begrenzung des Risikos der Wirtschaftstätigkeit

Thema 1.Wesen, Rolle und Bedeutung der Kontrolle in der Wirtschaftsführung

Das Wesen, die Rolle und die Bedeutung von Kontrolle und Revision in einer Marktwirtschaft. Das Konzept eines Kontrollsystems als Garantie für die Umsetzung des Plans in jeder Hinsicht und die Einhaltung der Technologie in jeder Hinsicht. Kontrolle als Funktion des Managementsystems und des Management Accounting. Zweck, Aufgaben und Funktionen der Wirtschaftssteuerung. Verbindung der Finanz- und Wirtschaftssteuerung mit anderen Wirtschaftsdisziplinen. Rechtsgrundlagen der Kontrolle. Der aktuelle Stand der wirtschaftlichen Kontrolle und Richtungen für ihre Verbesserung.

Thema 2Kontrollsystem in der Russischen Föderation

Der Stand der wirtschaftlichen Kontrolle in der gegenwärtigen Phase. Entwicklung des russischen Staates (Rechnungskammer, Finanzministerium). Grundprinzipien der Organisation der Wirtschaftskontrolle. Arten und Formen wirtschaftlicher Kontrolle.

Das alternativlose globale Kontrollsystem umfasst alle Aspekte des persönlichen Lebens eines Menschen sowie seiner produktiven und sozialen (einschließlich religiösen) Aktivitäten mit verschiedenen gezielten Arten der Kontrolle.

Das Zivilgesetzbuch und das Gesetz „Über die Rechnungslegung in der Russischen Föderation“, die die allgemeinen rechtlichen, wirtschaftlichen und sozialen Grundlagen für die Gründung von Unternehmen in verschiedenen Eigentumsformen definieren, die organisatorischen und rechtlichen Formen von Unternehmen festlegen, die in der Russischen Föderation tätig sind, und die Merkmale ihrer Aktivitäten regeln gleichzeitig die staatliche Kontrolle über die Aktivitäten von Unternehmen. Steuer-, Umwelt-, Antimonopol- und andere staatliche Stellen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation mit der Durchführung von Inspektionen der Aktivitäten von Unternehmen betraut sind, führen diese nach Bedarf und im Rahmen ihrer Zuständigkeit durch.

Vorläufige Kontrolle- Dies ist eine Kontrolle, die vor der Durchführung von Geschäftstransaktionen durchgeführt wird, um eine illegale, unangemessene und verschwenderische Verwendung von Geldern sowie andere Handlungen zu verhindern, die gegen Vorschriften und die Gesetzgebung der Russischen Föderation verstoßen und den Gründern des Unternehmens Schaden zufügen. Stromkontrolle- Dies ist die Kontrolle, die im Rahmen von Geschäftstransaktionen ausgeübt wird. Eine solche Kontrolle erfolgt auf Basis von Betriebsbuchhaltungsdaten, um negative Faktoren in der Produktion zu identifizieren und zu beseitigen. Nachkontrolle- dies ist die nach der Beauftragung von Geschäftsvorgängen durchgeführte Kontrolle. Diese Kontrolle wird von der Buchhaltung anhand von Belegen durchgeführt. In diesem Fall wird eine arithmetische Prüfung (Korrektheit der Berechnungen in den Dokumenten), eine formale Prüfung (Übereinstimmung der Dokumente mit den festgelegten Formularen, Vorhandensein der erforderlichen Angaben in ihnen usw.) und eine Prüfung durchgeführt der Sache nach (die Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit der Geschäftsvorgänge, die sich in den Dokumenten widerspiegeln). Die Hauptart der Folgekontrolle ist die Prüfung der wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten.

Revision- Dies ist eine Überprüfung der finanziellen, wirtschaftlichen oder sonstigen Aktivitäten des Unternehmens, um die Richtigkeit und Rechtmäßigkeit seiner Handlungen zu überprüfen. Eine Dokumentenprüfung ist eine Form der nachträglichen Dokumentenprüfung, bei der die finanzielle und wirtschaftliche Tätigkeit eines Unternehmens oder Beamten überprüft wird. Das Verfahren zur Durchführung und Formalisierung der Prüfungsergebnisse wird durch die Verordnung über die Kontroll- und Prüfungsabteilung des Finanzministeriums, Abteilungsanweisungen und interne Anweisungen der Unternehmensleitung geregelt. Häufig wird ein Dokumentenaudit mit einer eigentlichen Kontrolle (Inventur, Labortests etc.) kombiniert. Die allgemeinen Aufgaben einer Dokumentenprüfung sind: Prüfung der Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit des laufenden Geschäftsbetriebs, Prüfung der Einhaltung der Finanz- und Haushaltsdisziplin, Bekämpfung von Inventardiebstählen und sonstigem Missbrauch von Amtsträgern etc. Die wesentlichen Kontrollmethoden sind Analyse, Prüfung, Bestandsaufnahme, thematische Prüfung, Prüfung wirtschaftlicher Tätigkeiten (punktuell oder kontinuierlich).

Thema 3.Das Verhältnis und die Unterschiede zwischen externer und interner Kontrolle und Prüfung

Die Grundprinzipien für die Bildung eines Systems von Finanzkontrollorganen basieren darauf, was, wofür und für wen kontrolliert werden muss. Weisen Sie externe (Abteilungs-)Kontrolle durch höhere Organisationen und Kontrolle auf dem Betrieb zu. Von der höchsten Staatsmacht der Russischen Föderation geschaffene Kontrollorgane. Kontrollorgane, die von repräsentativen Behörden der Russischen Föderation und Subjekten der Russischen Föderation geschaffen wurden. Rechnungskammer, Zentralbank, Finanzministerium, Rechnungskammern (Kontrollkammern) der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation. Kontrollorgane der Exekutivgewalt der Subjekte der Russischen Föderation und Gemeinden, Finanzministerium, Finanzabteilungen der Subjekte der Russischen Föderation, Steuer- und Zollkontrollbehörden. Abteilungs- und landwirtschaftliche Organe der finanziellen und wirtschaftlichen Kontrolle. Unabhängige Prüfungs-, Revisions-, Kontrollorgane von Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften. Aufgaben und Befugnisse der Kontrollorgane. Probleme bei der Sicherstellung der Interaktion zwischen ihnen.

Thema 4.Theoretische und rechtliche Grundlagen der Kontrolle und Rechnungsprüfung in der Russischen Föderation

Kontrolle und Prüfung auf allen Ebenen durchgeführt und. werden auf der Grundlage der Verfassung der Russischen Föderation, der in Tätigkeitsbereichen geltenden Kodizes, der Vorschriften über beaufsichtigte Stellen, der Anweisungen zu den Regeln für die Durchführung von Kontrollen und Prüfungen durchgeführt, die auf höchster staatlicher Ebene auf der Ebene der Abteilungen genehmigt wurden , und auf der Ebene der Unternehmen selbst. Grundlage für die Organisation eines klaren Kontrollsystems auf Landesebene war die Verabschiedung folgender Gesetze:

- „Zum Schutz der Rechte juristischer Personen und einzelner Unternehmer bei staatlicher Kontrolle (Aufsicht)“ vom 08.08.2001.

ANMERKUNG

Das Lehrbuch wird auf der Grundlage des staatlichen Bildungsstandards für höhere Berufsbildung, eines beispielhaften Fachprogramms und eines vom Rektor der Akademie genehmigten Lehrplans erstellt

Das Tutorial ist eine elektronische Version des Buches:
Kontrolle und Revision. Lehrbuch / S.A. Metscherjakow. Sankt Petersburg 2008

EINLEITUNG
1 THEORETISCHE GRUNDLAGE UND KLASSIFIZIERUNG DER KONTROLLEN
1.1. Das Wesen und die Bedeutung der Kontrolle in der Wirtschaftsführung
1.2. Klassifizierung der wirtschaftlichen Kontrolle
1.3. Organe der staatlichen Finanzkontrolle
2 METHODEN DER TATSÄCHLICHEN UND DOKUMENTARISCHEN KONTROLLE
2.1. Aktuelle Kontrolltechniken
2.2. Inventarisierung als Methode der eigentlichen Kontrolle
2.3. Methoden und Techniken der dokumentarischen Überprüfung der Zuverlässigkeit von Geschäftsvorgängen
3 ART UND ZIELE DER PRÜFUNG
3.1. Konzept, Zweck und Ziele der Prüfung
3.2. Gegenstand und Gegenstände der Prüfung
3.3. Prüfungsregeln
3.4. Audit-Typen
3.5. Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten der Wirtschaftsprüfer
3.6. Berufsethik der Wirtschaftsprüfer
3.7. Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten von Personen, deren dienstliche Tätigkeit kontrolliert wird
4 ORGANISATION DER KONTROLL- UND PRÜFUNGSARBEIT
4.1. Planung, Abrechnung und Berichterstattung in Kontroll- und Prüfungstätigkeiten
4.2. Vorbereitung auf eine Wirtschaftsprüfung
4.3. Erstellung eines Programms und Plans für das Audit
4.4. Durchführung eines Audits in der Einrichtung
4.5. Registrierung von Prüfungsergebnissen
4.6. Implementierung von Prüfungsmaterialien und Organisation der Kontrolle über die Umsetzung von Entscheidungen, die zu Prüfungsmaterialien getroffen wurden
KONZEPT-TERMINOLOGISCHES WÖRTERBUCH
FRAGEN ZUR VORBEREITUNG AUF DIE PRÜFUNG
VERWEISE

Einführung
Das Funktionieren von Unternehmen unter modernen Bedingungen erfordert neue Managementansätze. Organisationen wird das Recht eingeräumt, in Übereinstimmung mit den angenommenen Rechnungslegungsgrundsätzen unabhängig zu handeln, was die Stärkung der Eigentumsverhältnisse und die Zunahme der Verantwortung von Eigentümern, Managern, Aktionären und Buchhaltern von Organisationen für die Ergebnisse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten zur Folge hat. In diesem Zusammenhang wird es notwendig, die Kontrolle zu organisieren, die die Annahme operativer, strategischer und langfristiger Managemententscheidungen sicherstellt. Kontrolle deckt Schwachstellen auf, ermöglicht den optimalen Einsatz von Ressourcen, die Aktivierung von Reserven und die Vermeidung von Krisensituationen. Der Hauptzweck der Kontrolle besteht darin, die Gesetzgebung im Prozess der Bildung und Verwendung von Finanzmitteln sicherzustellen und die wirtschaftliche Effizienz von Finanz- und Wirtschaftsvorgängen in allen Wirtschaftssektoren zu bewerten.
Neben der Kontrolle die Schaffung von Maßnahmen zur Risikobegrenzung und Sicherheit
Die Wirtschaftstätigkeit der Organisation ist eine wichtige Prüfung
als Kontrollinstrument. Eine Reihe von organisatorischen, methodischen und
Techniken, die bei der Prüfung verwendet werden, bildet eine Kontrolle und Prüfung
Prozess.
Prüfung und Kontrolle als wissenschaftliche und akademische Disziplin ist ein System spezieller Kenntnisse über die Grundsätze und Methoden zur Untersuchung der Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und wirtschaftlichen Durchführbarkeit von Geschäfts- und Finanztransaktionen und -prozessen in Organisationen aller Eigentumsformen auf der Grundlage der Verwendung von Rechnungslegung, Berichterstattung, Planung (normative) und andere wirtschaftliche Informationen in Kombination mit der Untersuchung des Ist-Zustands von Kontrollobjekten.
Die wissenschaftliche Disziplin „Kontrolle und Revision“ gehört zur Kategorie der Fächer,
Bestimmung der vom Studenten gewählten Fachrichtung. In dieser Hinsicht ist es wichtig
die Bedeutung der Beherrschung moderner Formen und Methoden der Kontrolle,
die Studenten, zukünftige Fachkräfte, selbst wählen müssen.
Wenn Sie den Kurs "Kontrolle und Audit" beherrschen, können Sie die Grundlagen beherrschen
Techniken, Kontrolltechniken, lernen, Fehler und Unregelmäßigkeiten in der Arbeit zu erkennen
Organisation, um Fähigkeiten im Umgang mit behördlichen Dokumenten zu erwerben. Aufgabe
Kurs "Kontrolle und Revision" ist das Studium der Grundlagen der Theorie der Kontrolle durch Studenten
und Prüfungen, Beherrschung der Methodik der Prüfung und Prüfung von Finanz- und Wirtschaftsprüfungen
Aktivitäten von Organisationen.
Das Lehrbuch wurde nach den Anforderungen des aktuellen Landesbildungsstandards für Höhere Berufsbildung in der Fachrichtung 060500 „Rechnungslegung, Analyse und Prüfung“ erstellt und beinhaltet im Rahmen des Programm-Themenplans Fragen aus der Disziplin „Kontrolle und Prüfung“. .
Der Zweck des Handbuchs besteht darin, den Studenten methodische Unterstützung bei der Vorbereitung auf eine Prüfung oder einen Test in der Phase des Erwerbs theoretischer Kenntnisse über das Fachprogramm und der Bestätigung praktischer Fähigkeiten in Kontroll- und Revisionsverfahren durch die Lösung von Tests und Situationsproblemen zu bieten.
Die Bewältigung des Kurses sollte mit der Einarbeitung in die Inhalte der Themen beginnen
im Programm festgelegt. Lesen Sie dann die relevanten Informationen sorgfältig durch
methodische Materialien des Kurses, Kapitel von Lehrbüchern, Vorlesungstexte, Materialien
praktischer Unterricht. Quizfragen jeweils am Ende
Themen helfen, die Qualität der Vorbereitung des Schülers zu beurteilen.
Die erfolgreiche Bewältigung der theoretischen und praktischen Bestimmungen wird sein
Beitrag zu einem ausreichend detaillierten begrifflichen und terminologischen Wörterbuch.
Als Ergebnis des Studiums der Disziplin "Revision and Control" sollen die Studierenden:
1. die Grundsätze, Ziele und Ziele der Kontrolle kennen; Formen und Methoden der Wirtschaftsprüfung; Methoden der Dokumenten- und tatsächlichen Kontrolle;
das Verfahren zur Durchführung einer Prüfung im Unternehmen; Grundlagen der normativen Regulierung der Rechnungsprüfung und Kontrolle in der Russischen Föderation; theoretische Aspekte der zugrunde liegenden Konzepte von Audits; Programme zur Durchführung von Audits von Objekten der Rechnungslegungsaufsicht; Grundsätze der Durchführung von Vermögensinventuren, finanzielle Verpflichtungen, Berechnungen.
2. in der Lage sein, einen Plan und ein Programm für Kontroll- und Auditprüfungen zu erstellen; Kontroll- und Überprüfungsmethoden auf bestimmte Verifizierungsgegenstände anwenden; eine Bestandsaufnahme von Eigentum, finanziellen Verpflichtungen und Vergleichen durchführen; die Ergebnisse der Bestandsaufnahme erstellen; Prüfungen aller Gegenstände der Rechnungslegungsaufsicht durchführen; die Arten von Fehlern und Betrug richtig klassifizieren; Schlussfolgerungen über die Rechtmäßigkeit ziehen und die finanziellen Ergebnisse der Organisation bewerten.
3. eine Vorstellung vom Verhältnis der Wirtschaftsprüfung zu anderen Wirtschaftsdisziplinen haben; über die Struktur dieser Disziplinen und über die Rolle des Studiengangs „Prüfung und Kontrolle“ in diesem System; über das Verhältnis und die Unterschiede zwischen Audit und Wirtschaftsprüfung; über das System der normativen Regulierung von Audit und Kontrolle.

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REFERENZLISTE

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8. Boboshko, V.I. Kontrolle und Revision: Lehrbuch / V.I. Boboschko. - M.: Einheit, 2014. - 352 S.
9. Kuznetsova, O.N. Kontrolle und Revision / O.N. Kuznetsova. - M.: Rusajns, 2019. - 186 S.
10. Maslova, T.S. Kontrolle und Revision in Haushaltsinstitutionen: Lehrbuch / T.S. Maslowa; Ed. Prof. E.A. Misikowski. - M.: Meister, INFRA-M, 2011. - 336 S.
11. Melnik, M. V. Kontrolle und Wiederholung in Diagrammen und Tabellen: Lehrbuch / G.A. Shatunova, T.A. Korneeva, M. V. Müller; Ed. GA Schatunova. - M.: Eksmo, 2011. - 352 S.
12. Pushkareva, V.M. Kontrolle und Revision in der Landwirtschaft: Lehrbuch / V.M. Puschkarew. - M.: Finanzen und Statistik, 2006. - 392 p.
13. Fedotova, E., S. Prüfung zum Kurs "Kontrolle und Revision": Lehrbuch für Universitäten. / E. S. Fedotova. - M.: Prior, 2005. - 128 S.
14. Eriashvili, N.D. Kontrolle und Überarbeitung: Lehrbuch für Universitätsstudenten / O.V. Achalkatsi, M. V. Vakhorina, N. D. Eriashvili; Ed. E.A. Fjodorow. - M.: UNITI-DANA, 2011. - 239 S.
15. Eriashvili, N.D. Kontrolle und Überarbeitung: Lehrbuch für Universitätsstudenten / O.V. Achalkatsi, M. V. Vakhorina, N. D. Eriashvili; Ed. E.A. Fjodorow. - M.: UNITI-DANA, 2013. - 239 S.
16. Kontrolle und Überarbeitung: Lehrbuch / Ed. E.A. Fjodorow. - M.: UNITI, 2013. - 239 S.
17. Kontrolle und Überarbeitung: Lehrbuch / Ed. E.A. Fjodorow. - M.: UNITI, 2016. - 239 S.
18. Maslova, T.S. Kontrolle und Prüfung in der Haushaltsinstitution: Uch.pos / T.S. Maslowa. - M.: Meister, 2017. - 352 S.
19. Kontrolle und Revision. Lehrbuch / Ed. E.A. Fjodorow. - M.: Einheit, 2018. - 59 S.
20. Kontrolle und Überarbeitung: Lehrbuch / Ed. Boboshko V. I. - M.: Unity, 2011. - 304 p.

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Veröffentlicht am http://www.allbest.ru/

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GOU VPO "Russischer Staat

Handels- und Wirtschaftsuniversität"

Saratow-Institut (Filiale)

Abteilung für Rechnungswesen, Finanzen und Bankwesen

KONTROLLE UND REVISION

Lernprogramm

Fachgebiet 080109 „Rechnungslegung, Analyse und Prüfung“

Autor-Compiler:

kann. Wirtschaft Naturwissenschaften, außerordentlicher Professor Fedotova E.S.

Saratow 2010

Kontrolle und Revision: Lehrbuch zum Fachgebiet 080109 „Rechnungslegung, Analyse und Prüfung“ / komp. E.S. Fedotov. - Saratow: Verlag Sarat. in-ta RGTEU, 2010. - 179 S.

Dieser Studienführer wurde gemäß den Anforderungen des Staatlichen Bildungsstandards für Höhere Berufsbildung im Fachgebiet 080109 „Rechnungslegung, Analyse und Prüfung“ erstellt. Das Fach „Kontrolle und Revision“ ist im Bundesteil des Zyklus der Spezialfächer enthalten und für das Studium verpflichtend.

Das Schulungshandbuch präsentiert eine systematische Darstellung der Hauptabschnitte des Kurses „Kontrolle und Prüfung“. Die Merkmale der modernen russischen Gesetzgebung im Bereich der Kontrolle und Revision, Funktionen und Arten der Kontrolle, der Ort der Kontroll- und Revisionsarbeiten, die Grundsätze der Durchführung einer Prüfung und ihre Verbindung mit anderen Kontrollformen werden aufgezeigt; Theoretische und methodologische Grundlagen der Kontroll- und Revisionsarbeit, methodische Kontrollmethoden, die im Kontroll- und Revisionsprozess verwendet werden. Besonderes Augenmerk wird auf die Überprüfung der Systeme der internen Kontrolle und der Buchhaltung der einzelnen Buchhaltungsobjekte der Handels- und Gemegelegt.

Jedes Kapitel enthält Quizfragen, die Ihnen helfen, das Material zu meistern. Ein Glossar mit Grundbegriffen ist vorhanden.

Einführung

Kapitel 1. MODERNES KONZEPTSTEUERUNGSENTWICKLUNG

1.1 Das Wesen und die Bedeutung der Kontrolle unter modernen Bedingungen

1.2 Kontrollarten

1.3 Organisatorische Formen der Kontrolle

1.4 Anforderungen an das interne Kontrollsystem der Organisation

1.5 Das Verfahren zur Überprüfung von Kostenvoranschlägen (Budgets), Kostenstellen, Verantwortlichkeiten

1.6 Interne Kontrolle und innerbetriebliche Abrechnung von Handelsorganisationen

Testfragen

Kapitel 2 ORGANISATION UND PLANUNGKONTROLL- UND REVISIONSARBEITEN

2.1 Art der Überarbeitung

2.2 Revisionsarten

2.3 Merkmale komplexer Audits

2.3 Planung von Kontroll- und Revisionsarbeiten

2.4 Ablauf des Auditprozesses und Verfahren zu seiner Durchführung

2.5 Synthese von Prüfungsmaterialien

2.6 Treffen von Entscheidungen basierend auf den Ergebnissen des Audits

2.8 Rechte und Pflichten des Wirtschaftsprüfers

2.9 Rechte und Pflichten von Personen, deren amtliche Tätigkeit überprüft wird

Testfragen

Kapitel 3. METHODISCHE TECHNIKENDOKUMENTARISCHE UND AKTUELLEKONTROLLE

3.1 Klassifizierung der Kontrollmethoden

3.2 Techniken zur Prüfung eines einzelnen Dokuments

3.3 Kriterien für gute Qualität der Dokumente. Das Konzept der Fälschung

3.4 Techniken zur Überprüfung von Dokumenten für ähnliche oder verwandte Geschäftsvorgänge

3.5 Techniken zur Überprüfung von Systemabrechnungsaufzeichnungen

3.6 Inventur als Methode der eigentlichen Kontrolle

3.7 Andere Methoden der tatsächlichen Kontrolle

3.8 Kontrolle und Revision in Bezug auf die Computerdatenverarbeitung

Testfragen

Kapitel 4. KONTROLLE UND PRÜFUNG VON HANDELS- UND ÖFFENTLICHEN GASTRONOMIEORGANISATIONEN

4.1 Kontrolle und Prüfung der Kasse

4.2 Bestands- und Betriebsprüfung

4.3 Prüfung von Einzelhändlern

4.4 Prüfung von Gemeinschaftsverpflegungsorganisationen

Testfragen

Literatur

Anwendung

Einführung

Rechnungsprüfung kontrollieren

Marktbeziehungen erfordern neue Managementansätze. Organisationen erhalten das Recht, in Übereinstimmung mit den angenommenen Rechnungslegungsgrundsätzen unabhängig zu handeln. Unter den Bedingungen einer funktional isolierten Leitung der wirtschaftlichen Arbeit in einer Organisation wird es notwendig, die Kontrolle zu organisieren, die die Annahme operativer, strategischer und langfristiger Managemententscheidungen sicherstellt. Die Kontrolle in der Organisation umfasst die laufende Sammlung und Verarbeitung von Informationen, die Überprüfung der Abweichungen der tatsächlichen Leistung der Organisation von den normativen oder geplanten und die Vorbereitung von Empfehlungen für die Entscheidungsfindung. Kontrolle deckt Schwachstellen auf, ermöglicht den optimalen Einsatz von Ressourcen, die Aktivierung von Reserven und die Vermeidung von Krisensituationen. Wichtig im Finanzumfeld ist die Wirtschaftsprüfung als Kontrollinstrument. Die rechtzeitige Durchführung und Analyse der Ergebnisse des Audits sind sowohl für das Management der Organisation als auch für ihre Eigentümer erforderlich.

Die akademische Disziplin „Kontrolle und Revision“ gehört zu der Kategorie von Fächern, die die vom Studenten gewählte Spezialisierung bestimmen. In diesem Zusammenhang ist es wichtig, moderne Formen und Methoden der Kontrolle zu beherrschen, die Studenten, zukünftige Spezialisten, selbst wählen müssen.

Der Zweck der Studie Disziplin ist die Bildung von Grundkenntnissen der Studenten über die Methodik und die rechtliche Regelung der Kontroll- und Prüfungsarbeit, praktische Fähigkeiten in der Methodik der Kontrolle und Prüfung in der Organisation.

Die Aufgaben der Disziplin - Kennenlernen der Studierenden mit den rechtlichen Grundlagen der Kontrolle und Abschlussprüfung, dem Prozess der Organisation und Planung einer Abschlussprüfung, den Rechten und Pflichten des Abschlussprüfers sowie der Technik zur Überwachung und Prüfung einzelner Geschäftsvorgänge und zur Verarbeitung der Prüfungsergebnisse.

Die Disziplin „Kontrolle und Revision“ vermittelt das notwendige Maß an theoretischem Wissen, um Kontroll- und Revisionsarbeiten kompetent zu gestalten und deren Qualität zu verbessern. Das Studium dieser Disziplin ist eng mit Disziplinen wie "Accounting Financial Accounting", "Accounting Management Accounting", "Accounting", "Comprehensive Economic Analysis of Financial and Economic Activity" und anderen verbunden.

Kapitel 1. AUSMODERNES KONZEPTSTEUERUNGSENTWICKLUNG

1.1 Wesen und sKontrollwertunter modernen Bedingungen

Die Geschichte der Bildung der Finanzkontrolle bezieht sich auf die VI-V Jahrhunderte. BC. In alten Staaten bestand die Aufgabe vor der Entstehung monetärer Beziehungen darin, den Ressourcenverbrauch zu kontrollieren. Infolgedessen wird die Ressourcenkontrolle oft als Vorläufer der staatlichen Finanzkontrolle angesehen.

Unter modernen Bedingungen haben Wirtschaftssubjekte eine breite wirtschaftliche Unabhängigkeit bei der Entscheidung über Fragen der Auswahl von Quellen für die Gewinnung von Finanzmitteln und die Verteilung der erhaltenen Einnahmen erlangt. Gleichzeitig sind Wirtschaftssubjekte verpflichtet, die geltenden Regeln, finanziellen, wirtschaftlichen und organisatorischen Beschränkungen und vom Staat festgelegten Verpflichtungen einzuhalten. Die Verantwortung für die Zuverlässigkeit der Reflexion in der Buchführung und Berichterstattung über die Ergebnisse finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten ist groß.

Kontrolle wird grundlegend, um sicherzustellen, dass alle Geschäftseinheiten die Regeln der Geschäftstätigkeit einhalten.

Daher steigt der Bedarf an zuverlässigen Rechnungslegungs- und Berichterstattungsinformationen über die Aktivitäten von Wirtschaftseinheiten.

Von besonderem Interesse für Stakeholder sind Informationen über die finanziellen Aktivitäten der Organisation, ihr Endergebnis - Gewinn oder Verlust. Gleichzeitig fallen die wirtschaftlichen Interessen der staatlichen Organe, der Verwaltung der Organisation, ihrer Gründer und Mitarbeiter nicht zusammen. Jede dieser Parteien versucht, zu ihren Gunsten zu profitieren.

Der Staat ist daran interessiert, Steuern und verschiedene Gebühren von Organisationen zu erhalten, um die Budgetzuweisungen zu decken.

Wirtschaftssubjekte streben danach, eine große Menge an Gewinn zu erzielen, aber Steuern und verschiedene Gebühren für den Staatshaushalt zu senken. In einer Reihe von Fällen wird dies nicht durch die Erhöhung des Produktionsvolumens und die Verbesserung der Produktqualität, die Verbesserung der Technologie und die Organisation der Produktion erreicht, sondern durch die Suche nach verschiedenen Mängeln in der Gesetzgebung und häufig durch Fälschungen.

Banken und Kreditgeber, die einer Organisation Kredite gewähren, benötigen außerdem zuverlässige Informationen über die Gewinne und die Zahlungsfähigkeit von Organisationen. Sie interessieren sich für die Fähigkeit der Organisation, Schulden für kurz- und langfristige Darlehen und Anleihen sowie Zinszahlungen für Darlehen und Vorschüsse zurückzuzahlen.

Auch Börsen wollen beim Kauf und Verkauf von Wertpapieren möglichst viele Kursdifferenzen herausholen und sind daher daran interessiert, verlässliche Informationen über den Zustand und die Aussichten der Entwicklung der finanziellen Situation ihrer Kunden zu erhalten.

Dasselbe gilt für Aktionäre. Sie interessieren sich für die in die Organisation investierten Mittel und die Höhe der Dividenden, die sie auf das investierte Kapital erhalten, echte Informationen über die Entwicklung der Organisation, ihre Aussichten und die Stärke der Finanzlage.

Eine besondere Rolle bei der Lösung dieses Problems wird dem Eigentümer der Organisation zugewiesen. Er benötigt objektive Informationen, um effektive Managemententscheidungen treffen zu können. Er ist auch daran interessiert, dass der Staat und Dritte, mit denen die Organisation in Beziehung steht und von denen die weitere Entwicklung ihrer Produktions- und Finanzaktivitäten abhängt, von der Objektivität der Informationen überzeugt sind.

Die Benutzer von Informationen verfügen meistens nicht über besondere Fähigkeiten, um die Richtigkeit der Informationen zu überprüfen, oder haben nicht die Zeit und das Material für eine solche Überprüfung. Daher geht die Initiative, solche Gelegenheiten zu finden, hauptsächlich vom Eigentümer der Organisation aus.

Nutzer von Informationen über Unternehmen werden üblicherweise in drei Gruppen eingeteilt (Abb. 1).

Vertreter der Verwaltung sind einer der Hauptnutzer von Informationen von Wirtschaftssubjekten. Eigentümer, Miteigentümer und die Geschäftsleitung der Organisation sind am meisten an der Rentabilität und Liquidität der Organisation interessiert. Für mittlere und untere Führungskräfte - Informationen über die Angemessenheit der Ressourcen, Kosten und Rentabilität einzelner Operationen.

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Abb. 1. Benutzer von Informationen von Geschäftseinheiten

Externe Nutzer mit einem direkten finanziellen Interesse nutzen hauptsächlich die in den Buchhaltungs-(Abschluss-)Abschlüssen enthaltenen Informationen, nach denen sie einen Rückschluss auf die zukünftigen finanziellen Aussichten, die Liquidität und die Zahlungsfähigkeit der wirtschaftlichen Einheit ziehen.

Externe Benutzer mit einem indirekten finanziellen Interesse, die das Recht haben, interne Buchhaltungsinformationen zu verwenden, müssen die Geschäftsgeheimnisse der Organisation wahren.

Die Verlässlichkeit der Informationen wird durch Kontrolle sichergestellt.

Kontrolle ist eine Funktion, die jedem Management innewohnt. Aus dem Französischen übersetzt ( kontrollieren) bedeutet eine doppelt geführte Liste, Überarbeitung, Überprüfung von etwas.

Der Begriff „Kontrolle“ wird in Wissenschaft und Praxis immer häufiger verwendet. Kontrolle wird definiert als Mittel, Faktor, Form, Element, Funktion, Art der Aktivität, System, Phänomen, Methode usw.

Spezialisten der Managementtheorie interpretieren Kontrolle als eine Funktion des Managements, als letzte Stufe der Managementtätigkeit, obwohl es vernünftiger ist, Kontrolle als integralen Bestandteil des Prozesses des Treffens und Umsetzens von Managemententscheidungen in seiner gesamten Länge zu betrachten.

Eine Reihe von Wissenschaftlern charakterisiert Kontrolle als Prozess. Diese Herangehensweise an das Wesen der Kontrolle ist so weit gefasst, dass sie keine Gelegenheit bietet, sich ein Bild von ihren Hauptmerkmalen zu machen.

Die meisten Spezialisten betrachten Kontrolle als eine der Managementfunktionen, d.h. eine besondere Art der Tätigkeit des Subjekts, mit einer Zielorientierung, einem bestimmten Inhalt und Methoden der Durchführung.

Im weitesten Sinne bezieht sich Kontrolle auf die Beobachtung, Bestimmung oder Identifizierung von tatsächlich erhaltenen Indikatoren.

Auf diese Weise, zuKontrolle- eine unabhängige Verwaltungsfunktion, die ein System zur Überwachung und Überprüfung des Prozesses des Funktionierens des Objekts gemäß den angenommenen Verwaltungsentscheidungen ist und es Ihnen ermöglicht, Abweichungen von den beabsichtigten Zielen zu erkennen und gegebenenfalls Korrekturmaßnahmen zu ergreifen.

Dies ist eine Überprüfung der Umsetzung bestimmter wirtschaftlicher Entscheidungen, um deren Zuverlässigkeit, Rechtmäßigkeit und wirtschaftliche Durchführbarkeit festzustellen. Kontrolle trägt dazu bei, die Effizienz der Produktion sowie der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Wirtschaftssubjekten zu steigern.

Die Steuerung kann auf verschiedenen Ebenen erfolgen (Abb. 2.).

Reis. 2 Kontrollebenen

Zweck der Kontrolle- eine objektive Untersuchung des Standes der Dinge in bestimmten Tätigkeitsbereichen der Organisation und die Identifizierung negativer Einflussfaktoren.

Bei der Ausübung der Kontrolle wird den Mitarbeitern des Buchhaltungsdienstes einer Wirtschaftseinheit ein wichtiger Platz eingeräumt, da sie die Handlungen einzelner Beamter überprüfen, Mängel, Verstöße oder Missbräuche in ihren Aktivitäten aufdecken, die Ursachen von Verstößen feststellen und die Täter.

Es gibt folgende Steuerfunktionen(Abb. 3).

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Reis. 3. Steuerfunktionen

Informationsfunktion liegt in der Tatsache, dass die durch die Kontrolle erhaltenen Informationen die Grundlage für angemessene Managemententscheidungen sind, die das normale Funktionieren des kontrollierten Objekts gewährleisten. Diese Informationen tragen zu einer objektiven Untersuchung des Zustands des kontrollierten Objekts bei und helfen, den Einfluss von Faktoren zu identifizieren, die zur Steigerung der Produktionseffizienz beitragen.

Vorbeugende Funktion ist, dass die Kontrolle nicht nur darauf abzielt, Mängel und Missstände aufzudecken, sondern auch zu deren Beseitigung und Vermeidung in der weiteren Arbeit beiträgt. Die Stärkung der präventiven Funktion der Kontrolle ist eine objektive Notwendigkeit für die Verbesserung der Wirtschaftsführung, um die dynamische Entwicklung eines kontrollierten Objekts zu gewährleisten.

Mobilisierende Funktion Kontrolle zwingt Unternehmen, ihre Verpflichtungen verantwortungsvoll zu erfüllen. Die Organisation stellt den rationellen und zielgerichteten Einsatz aller verfügbaren Mittel und Ressourcen sicher. Die bestimmungsgemäße Verwendung der Mittel bedeutet, dass sie in Übereinstimmung mit dem letztendlichen Ziel des Funktionierens dieser Organisation mit Plänen, Schätzungen und Verträgen ausgegeben werden müssen. Rationelle Verwendung von Mitteln - Erzielung der höchsten Produktionsraten bei niedrigsten Ressourcen- und Arbeitskosten. Die Organisation muss alle Ressourcen mobilisieren, die ihr zur Verfügung stehen, um ihr Ziel zu erreichen.

erzieherische Funktion Kontrolle bedeutet, die Arbeiter in die Leitung der Produktion einzubeziehen, sie erzieht sie zur strikten Einhaltung des Gesetzes und zur genauen Erfüllung der Pflichten, erzieht sie zu einer bewussten Einstellung zu Arbeit und Eigentum.

Managementaktivitäten sind wirksam, wenn die Umsetzung der getroffenen Entscheidung zeitnah überwacht wird, um die Rechtmäßigkeit und Wirksamkeit der getroffenen Maßnahmen festzustellen.

Die Hauptaufgaben der Kontrolle sind:

· Stärkung von Recht und Ordnung, Staats- und Finanzdisziplin, Gewährleistung der Sicherheit des Eigentums der Organisation;

Erzielung einer zielgerichteten, sparsamen und rationellen Verwendung aller der Organisation zur Verfügung stehenden Mittel;

· Identifizierung und Nutzung von Wachstumsreserven und Steigerung der Produktionseffizienz;

· Ermittlung von Möglichkeiten zur Verbesserung der Arbeit der Organisation.

1.2 Kontrollarten

Um das Wesen der Kontrolle eingehender zu untersuchen, wird es notwendig, sie zu klassifizieren. Die Kontrolle wird aus verschiedenen Positionen betrachtet, wobei ihre Arten hervorgehoben werden:

Durch die Art der Kontrollsubjekte;

· Inspektions- und Vermessungsabdeckung;

durch die Methode der Überprüfung von Dokumenten;

zum Zeitpunkt des Ereignisses;

nach Informationsquellen;

Nach Ziel (Abb. 4.).

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Abbildung 4. Klassifizierung der wirtschaftlichen Kontrolle

Püber die Art der Kontrollsubjekte Unterscheiden Sie zwischen interner und externer Kontrolle.

BEIinterne Kontrolle dient der Sicherstellung des ordnungsgemäßen Funktionierens und der Führung der Organisation und wird von den internen Diensten der Organisation (Abteilungs- und Dienstleiter, Interne Revision, Rechnungswesen) durchgeführt. Die interne Kontrolle wird auf der Grundlage der Ziele und Zielsetzungen des Managements von Organisationen organisiert. Der Staat regelt nur die Hauptbereiche der internen Kontrolle: die Tätigkeiten der Prüfungskommissionen der Organisation, das Verfahren zur Durchführung von Inventaren, die Regeln für die Organisation des Dokumentenumlaufs, die Definition der beruflichen Verantwortlichkeiten usw. Die interne Kontrolle wird kontinuierlich durchgeführt, aber bei Bedarf werden separate Kontrollmaßnahmen durchgeführt. Die Leitung der Organisation bestimmt selbstständig die Zusammensetzung, den Zeitpunkt und die Häufigkeit der Kontrollverfahren. Das Hauptprinzip der Organisation der internen Kontrolle ist Zweckmäßigkeit und Effizienz.

BEIexterne Kontrolle dient der Gewährleistung der Sicherheit von Personen der Öffentlichkeitsarbeit, der Wahrung der Rechte und Freiheiten sowie der berechtigten Interessen des Staates und der Gesellschaft insgesamt. Es wird von staatlichen Finanzbehörden, Finanz- und Kreditinstituten, Prüfungsorganisationen usw. durchgeführt.

Externe und interne Kontrolle ergänzen sich und unterscheiden sich zugleich. Die Aktivitäten externer Controller ähneln den Aktivitäten interner Controller, weil Sie verwenden fast die gleichen Quelleninformationen sowie Formen und Methoden der Überprüfung und Analyse. Die externe Steuerung ist jedoch unabhängiger vom gesteuerten Objekt.

Püber die Abdeckung von Inspektionen und Erhebungen volle und teilweise Kontrolle teilen.

Bei KomplettKontrollee Alle finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation werden kontrolliert, was es ermöglicht, die Effektivität der Nutzung ihres Produktionspotenzials und den Zeitpunkt umfassend zu bewerten Teilehnom- einzelne Aspekte und Bereiche der Arbeit der Organisation untersucht werden.

Püber die Dokumentverifizierungsmethode zuordnen cnSchlechtund selektivconTroll.

Selektivität kann zwei Formen annehmen:

Alle Dokumente werden in einzelnen Monaten innerhalb eines Jahres durch Überprüfung abgedeckt;

· Ein Teil der Dokumente wird jeden Monat durch Prüfung abgedeckt.

Püber den Zeitpunkt Die Kontrolle ist in vorläufige, aktuelle und nachfolgende unterteilt.

Vorläufige Kontrolle hat präventiven Charakter und wird in der Phase der Managemententscheidungen vor der Aufnahme der Geschäftstätigkeit angewendet. Es zielt darauf ab, Gesetzesverstöße, unangemessene, ineffiziente Verwendung von Wirtschaftsmitteln und die Annahme unvernünftiger Entscheidungen, mögliche Abweichungen oder Verstöße gegen die normalen Aktivitäten der Organisation zu verhindern. Die Gegenstände einer solchen Kontrolle können Planungsschätzungen, Verträge, Dokumente sein, die die Bewegungen von Inventar und Bargeld widerspiegeln usw.

Stromkontrolle im Rahmen eines Geschäftsvorgangs oder unmittelbar nach dessen Abschluss durchgeführt werden. Ziel ist es, Verstöße und Abweichungen bei der Erfüllung von Produktionszielen umgehend zu erkennen und rechtzeitig zu verhindern, betriebsinterne Reserven zu suchen und zu erschließen, um die Produktionseffizienz zu steigern. Die Hauptobjekte der laufenden Kontrolle sind Indikatoren der operativen Berichterstattung, Primärdokumente, die die abgeschlossenen Geschäftstransaktionen widerspiegeln.

Nachkontrolle nach Abschluss von Geschäftsvorfällen nach einem bestimmten Berichtszeitraum durchgeführt werden. Sein Zweck besteht darin, die Richtigkeit, Rechtmäßigkeit und wirtschaftliche Durchführbarkeit der durchgeführten wirtschaftlichen Vorgänge festzustellen, die Tatsachen von Verstößen und Abweichungen von den geplanten Indikatoren zu ermitteln. Die Nachkontrolle findet in der Arbeit aller Aufsichtsbehörden Anwendung. Die Gegenstände dieser Kontrolle sind Primärdokumente, Buchhaltungsregister und Berichterstattung.

Püber Informationsquellen getrennte Dokumentations- und Ist-Kontrolle.

DDokumentenkontrolle besteht in der Überprüfung von Dokumenten: Primär-, Buchhaltungsregister, Berichterstattung und andere dokumentarische Informationsträger. Ihr Zweck ist es, die Richtigkeit, Zuverlässigkeit, Rechtmäßigkeit und Wirtschaftlichkeit von dokumentierten Geschäftsvorgängen festzustellen.

Faktive Kontrolle- eine objektive Überprüfung der Sachdaten zur Bewertung der Arbeit der Organisation, der Vollständigkeit der Erfüllung der ihr zugewiesenen Funktionen und des Programms ihrer zukünftigen Aktivitäten. Es basiert auf der Untersuchung des tatsächlichen Zustands der zu prüfenden Objekte gemäß den Daten der Vermessung, Inspektion, Neuberechnung, Wägung, Laboranalyse usw.

Püber Zweck Unterscheiden Sie folgende Arten von Kontrollen:

· Revision- ein System von Kontrollmaßnahmen, die auf Anweisung des Leiters, der höheren Organisation, der Steuerbehörden und anderer Behörden durchgeführt werden. Im Rahmen der Prüfung werden die Rechtmäßigkeit, Zweckmäßigkeit und Zuverlässigkeit der abgeschlossenen Geschäfte sowie das Handeln der am Geschäftsverkehr beteiligten Organe festgestellt;

· Thematischer Check- Untersuchung und Analyse einer der Parteien der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation oder des Arbeitsbereichs, um umfassende Daten zu erhalten, die den Stand der Dinge zum untersuchten Thema charakterisieren (Überprüfung der Einhaltung der Bargeldgrenze, Sicherstellung der Sicherheit der Mittel der Organisation usw.);

· eine amtliche Untersuchung- Überprüfung der Einhaltung der amtlichen Pflichten durch die Mitarbeiter der Organisation sowie der Vorschriften über finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten, die auf Initiative des Leiters der Organisation organisiert werden; der Grund sind die Tatsachen des Missbrauchs von Beamten, des Mangels und der Beschädigung von Sachwerten;

· Folge- Verfahrenshandlungen, bei denen die Schuld Einzelner festgestellt wird;

· Wirtschaftsstreit- eine Möglichkeit, vor Gericht die Einhaltung der gesetzlichen Rechte von Organisationen in Wirtschaftsbeziehungen festzustellen;

· Prüfung- von unabhängigen Sachverständigen (Wirtschaftsprüfern) durchgeführt, um die Verlässlichkeit der Rechnungslegung (Finanzberichte) zu bestätigen.

1.3 Organisatorische Formen der Kontrolle

Jede Regulierungsbehörde übt bestimmte Funktionen aus und ist zu diesem Zweck mit Rechten und Pflichten ausgestattet, deren Liste normalerweise in einem Regulierungsgesetz enthalten ist, das ihre Aktivitäten regelt: Kodizes der Russischen Föderation, Bundesgesetze, Vorschriften der Exekutivbehörden.

Es gibt folgende Organisationsformen der Kontrolle:

Zustand;

Abteilung;

nicht abteilungsübergreifend

auf der Farm;

· unabhängig;

öffentlich (Abb. 5).

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Reis. 5. Organisatorische Formen der Kontrolle

Hauptfunktionszweck staatliche conTroll im Interesse der Gesellschaft erfolgt ist die Kontrolle über die Ausführung des Haushaltsplans, t.to. Der Haushalt ist eine Form der Bildung und Ausgabe öffentlicher Mittel zur Sicherstellung der Tätigkeit der Behörden zur Durchführung einer einheitlichen Finanz-, Kredit- und Geldpolitik im Land zum Schutz der finanziellen Interessen der Russischen Föderation.

Das Haushaltssystem Russlands besteht aus Haushalten verschiedener Eigentumsformen: dem föderalen Haushalt und den Haushalten der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation (Eigentum der Russischen Föderation), lokalen Haushalten (Gemeindeeigentum). In diesem Zusammenhang wird die staatliche Kontrolle in die staatliche Finanzkontrolle, die auf der Ebene der Russischen Föderation und in jedem Subjekt der Russischen Föderation durchgeführt wird, und die kommunale Finanzkontrolle, die auf der Ebene der lokalen Regierung durchgeführt wird, unterteilt.

Die Hauptaufgaben der staatlichen Kontrolle:

Überprüfung der Ordnungsmäßigkeit der Aufstellung und Ausführung des Bundeshaushalts und der Haushalte der außeretatmäßigen Mittel des Bundes;

Überprüfung der staatlichen, zielgerichteten und effektiven Verwendung der finanziellen Mittel des Staates und der Kommunen, der Rechtmäßigkeit und Rationalität der Nutzung des staatlichen und kommunalen Eigentums;

Überprüfung der Ordnungsmäßigkeit der Buchführung und der Zuverlässigkeit der Berichterstattung;

· Kontrolle über die Einhaltung der geltenden Gesetzgebung im Bereich Steuern, Devisen, Zoll und Bankgeschäfte;

· Kontrolle über die Umsetzung der zwischenstaatlichen Beziehungen;

· Identifizierung von Reserven für das Wachstum der Einnahmenbasis von Budgets verschiedener Ebenen;

Überprüfung des Umlaufs von Haushaltsmitteln und außerbudgetären Mitteln in Banken und anderen Kreditinstituten;

· Kontrolle über die Bildung und Verteilung von Zielhaushaltsmitteln zur finanziellen Unterstützung der Regionen;

· Unterdrückung rechtswidriger Entscheidungen zur Gewährung von Steuervorteilen, staatlichen Subventionen, Subventionen, Transfers und anderer Unterstützung für bestimmte Kategorien von Zahlern oder Regionen;

· Identifizierung von Tatsachen des finanziellen Missbrauchs und Anwendung geeigneter Maßnahmen.

Die kommunale Finanzkontrolle wird als eine der Aufgaben der Kommunalverwaltungen betrachtet. Es ist ein System zum Sammeln und Auswerten von Informationen über die Finanzströme des Kontrollobjekts, um die Vollständigkeit und Aktualität der Bildung, die Gültigkeit der Verteilung und die Effizienz der Nutzung des den kommunalen Organisationen zugewiesenen Eigentums festzustellen.

Aufgaben der staatlichen und kommunalen Finanzkontrolle:

Kontrolle über die Quellen der Haushaltsmittel;

Kontrolle über die Ausgaben von Haushaltsmitteln;

Kontrolle über die Nutzung von staatlichem und kommunalem Eigentum; Durchführung seiner Privatisierung und Verstaatlichung;

· Kontrolle über die Verwendung staatlicher und kommunaler Sondermittel;

· Kontrolle über die Zirkulation von Haushaltsmitteln und außerbudgetären Mitteln in Banken und anderen Kreditinstituten;

· Überwachung der Wirksamkeit der Bereitstellung und Rechtmäßigkeit der Verwendung von erhaltenen Steuervorteilen und Subventionen;

Verhinderung von finanziellem Missbrauch.

Vertretungs- und Exekutivorgane verschiedener Regierungsebenen üben die Finanzkontrolle über die Ausführung der entsprechenden Haushalte aus in Übereinstimmung mit:

· Die Verfassung der Russischen Föderation;

· Haushaltsgesetzbuch der Russischen Föderation;

· Bundesgesetze: „Über die Zentralbank der Russischen Föderation (Bank of Russia)“, „Über die Rechnungskammer der Russischen Föderation“, „Über die allgemeinen Grundsätze der kommunalen Selbstverwaltung in der Russischen Föderation“, „Über die Regierung der Russischen Föderation“ usw.;

die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation;

Statuten der Gemeinden;

andere Rechtsakte der Kommunalverwaltungen.

Gegenstand der staatlichen Finanzkontrolle sind:

staatliche Stellen und Strukturen;

aus dem Haushalt finanzierte oder staatliche Subventionen erhaltende Industrie- und Handelsorganisationen;

öffentliche Nichtregierungsorganisationen und Einzelpersonen in Bezug auf die Zahlung von Steuern und die Ausübung staatlich regulierter Aktivitäten.

Die staatliche Kontrolle in Russland wird von der Rechnungskammer der Russischen Föderation, der Zentralbank der Russischen Föderation, der Hauptkontrolldirektion des Präsidenten der Russischen Föderation, dem Finanzministerium der Russischen Föderation und seinen strukturellen Unterabteilungen (dem Hauptdirektion des Bundesfinanzministeriums, die Abteilung für staatliche Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung und ihre Gebietskörperschaften), das Ministerium für Steuern und Abgaben der Russischen Föderation, das Staatliche Zollkomitee der Russischen Föderation, der Russische Föderale Dienst für Währung und Ausfuhrkontrolle , die Finanzbehörden der föderalen Exekutivbehörden, die Gebietskörperschaften der Russischen Föderation und die Gemeinden.

Die Befugnisse staatlicher Aufsichtsbehörden erstrecken sich in der Regel nicht nur auf staatliche, sondern auch auf nichtstaatliche Organisationen, unabhängig von ihrer Organisations- und Rechtsform. Dies ist besonders auf dem Gebiet der Steuer-, Bank-, Devisen-, Arbeits-, Handels-, Gesundheits- und epidemiologischen und anderer Arten von Kontrollen spürbar.

Der Mechanismus der staatlichen Kontrolle umfasst ein System von Maßnahmen, die es den Regulierungsbehörden ermöglichen:

1. Erhalten Sie die erforderlichen Informationen über natürliche und juristische Personen, die an kontrollierten Aktivitäten beteiligt sind, über die Aktivität selbst und ihre Ergebnisse.

2. Abweichungen von den festgelegten Regeln und Anforderungen in Bezug auf die Themen, das Verfahren zur Umsetzung und die Ergebnisse der Aktivitäten zu identifizieren.

3. Maßnahmen ergreifen, um Verstöße gegen diese Regeln und Anforderungen zu verhindern, verletzte Rechte wiederherzustellen und die legitimen Interessen von natürlichen und juristischen Personen, dem Staat, zu befriedigen.

4. Maßnahmen ergreifen, um die Verantwortlichen für Verstöße zur Rechenschaft zu ziehen.

Ein besonderer Platz im System der Finanzkontrolle durch Vertretungsbehörden gehört dazu Rechnungskammer der Russischen Föderation, deren Tätigkeit durch das Bundesgesetz „Über die Rechnungskammer der Russischen Föderation“ bestimmt wird.

Die Rechnungskammer der Russischen Föderation ist ein ständiges, von der Regierung der Russischen Föderation unabhängiges Organ der staatlichen Finanzkontrolle, das mit weitreichenden Befugnissen ausgestattet und der Föderalen Versammlung der Russischen Föderation gegenüber rechenschaftspflichtig ist. Der Wirkungsbereich der Rechnungskammer ist die Kontrolle des Bundesvermögens und die Verwendung der Bundesmittel. Alle juristischen Personen unterliegen der Kontrolle. Den Beamten der Rechnungskammer der Russischen Föderation wurden folgende Aufgaben gestellt:

· Organisation und Kontrolle des fristgerechten Vollzugs der Einnahmen und Ausgaben des Bundeshaushalts sowie der Haushalte der Sondervermögen nach Umfang, Struktur und Zweckbestimmung;

· Bestimmung der Wirksamkeit und Zweckmäßigkeit der Verwendung öffentlicher Mittel und der Verwendung von Staatseigentum;

· Beurteilung der Stichhaltigkeit von Einnahmen- und Ausgabenposten der Entwürfe des Bundeshaushaltsplans und der Haushalte der Sondermittel des Bundes;

· Finanzgutachten zu Entwürfen von Bundesgesetzen sowie Verordnungsrechtsakten von Organen der Bundesregierung, die Ausgaben aus dem Bundeshaushalt vorsehen oder die Bildung und Ausführung des Bundeshaushalts und der Haushalte außerbudgetärer Bundesmittel betreffen;

· Analyse der festgestellten Abweichungen von den festgelegten Indikatoren des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Fonds des Bundes und Ausarbeitung von Vorschlägen zur Beseitigung sowie zur Verbesserung des gesamten Haushaltsverfahrens;

· Kontrolle über die Rechtmäßigkeit und Aktualität der Bewegung von Mitteln aus dem Bundeshaushalt und Mitteln aus außerbudgetären Fonds des Bundes bei der Zentralbank der Russischen Föderation, autorisierten Banken und anderen Finanz- und Kreditinstituten der Russischen Föderation;

· Regelmäßige Übermittlung von Informationen über den Stand der Ausführung des Bundeshaushaltsplans und die Ergebnisse der Kontrollmaßnahmen an den Bundesrat und die Staatsduma.

Die Rechnungskammer führt Wirtschaftsprüfungs-, Sachverständigen-, Informations- und andere Arten von Tätigkeiten durch und bietet ein einheitliches System zur Überwachung der Ausführung des Bundeshaushalts und der Haushalte der außerbudgetären Bundesmittel.

Die Rechnungskammer ist verpflichtet, den Zustand der internen und externen Staatsverschuldung der Russischen Föderation sowie die Aktivitäten der Zentralbank der Russischen Föderation bei der Bedienung der Staatsschulden, die Effizienz der Verwendung ausländischer Kredite und erhaltener Darlehen zu kontrollieren die Regierung der Russischen Föderation, die Bereitstellung finanzieller und materieller Ressourcen durch Russland in Form von Darlehen und unentgeltlich an ausländische Staaten und internationale Organisationen.

Die wichtigsten Kontrollmethoden der Rechnungskammer sind thematische Inspektionen und Audits. Um Maßnahmen zu ergreifen, um die festgestellten Verstöße zu beseitigen, den dem Staat entstandenen Schaden zu ersetzen und Beamte, die sich des Gesetzesverstoßes schuldig gemacht haben, zur Verantwortung zu ziehen, einschließlich der strafrechtlichen Haftung, sendet die Rechnungskammer eine Eingabe an den Leiter der geprüften Organisation, die müssen innerhalb der darin angegebenen Frist berücksichtigt werden. Werden Tatsachen grober Verstöße gegen die Rechtmäßigkeit und die Finanzdisziplin bekannt, die dem Staat unmittelbaren Schaden zufügen, oder werden Verfahren und Fristen zur Prüfung von Vorlagen der Rechnungskammer nicht eingehalten, so hat diese das Recht, mit Vollstreckung zwingende Weisungen zu erteilen. Wenn die Anweisungen nicht befolgt werden, kann der Vorstand der Rechnungskammer im Einvernehmen mit der Staatsduma beschließen, Finanz-, Zahlungs- und Abrechnungsvorgänge auf den Konten einer juristischen Person auszusetzen. Die Anordnung kann gerichtlich angefochten werden.

Laut Gesetz sind die Aktivitäten der Rechnungskammer öffentlich: Die Ergebnisse müssen in den Medien behandelt werden.

Die Kontrolle der Finanzen durch den Präsidenten der Russischen Föderation erfolgt gemäß der Verfassung der Russischen Föderation durch Erlass von Dekreten zu Finanzfragen, Unterzeichnung von Bundesgesetzen; Ernennung und Entlassung des Finanzministers der Russischen Föderation, Vorlage eines Kandidaten für die Ernennung zum Vorsitzenden der Zentralbank der Russischen Föderation bei der Staatsduma.

Bestimmte Funktionen der Finanzkontrolle werden von wahrgenommen Hauptkontrollabteilung des Präsidenten der Russischen Föderation. Als strukturelle Unterabteilung der Präsidialverwaltung ist sie direkt dem Präsidenten der Russischen Föderation unterstellt, interagiert jedoch mit allen Exekutivbehörden. Zu seinen Aufgaben gehören: Kontrolle über die Tätigkeit der Kontroll- und Aufsichtsorgane der föderalen Exekutivbehörden, der Abteilungen der Präsidialverwaltung, der Exekutivbehörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation; Prüfung von Beschwerden und Einsprüchen von Bürgern und juristischen Personen.

Die Hauptkontrollabteilung hat das Recht, von den Leitern der staatlichen Organe, Organisationen (unabhängig von der Eigentumsform) die Vorlage von Dokumenten, Materialien und allen Informationen zu verlangen, die für die Durchführung von Inspektionen erforderlich sind; Spezialisten und Vertreter der Strafverfolgungsbehörden in Inspektionen einbeziehen und Vorschläge auf der Grundlage der Inspektionsergebnisse zur Prüfung durch den Präsidenten der Russischen Föderation unterbreiten. Sie hat das Recht, Anordnungen zur Beseitigung von Finanzverstößen zu übermitteln, die innerhalb von 10 Tagen zu berücksichtigen sind. Aber es hat kein Recht, selbst Sanktionen zu verhängen.

Entsprechend ihrer Zuständigkeit löst die Hauptkontrolldirektion des Präsidenten der Russischen Föderation folgende Aufgaben:

organisiert die Kontrolle und Überprüfung der Aktivitäten der föderalen Exekutivbehörden, der Exekutivbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation, der Organisationen und ihrer Führer;

· interagiert mit föderalen staatlichen Behörden, staatlichen Behörden der Teileinheiten der Russischen Föderation bei der Ausübung der Kontrolle und Überprüfung der Umsetzung von föderalen Gesetzen;

· führt die Kontrolle und Überprüfung der Tätigkeiten der Abteilungen der Verwaltung des Präsidenten der Russischen Föderation durch;

koordiniert die Aktivitäten der Exekutivbehörden und ihrer Unterabteilungen in den Teileinheiten der Russischen Föderation während der Inspektion;

· legt dem Präsidenten der Russischen Föderation auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse Vorschläge zur Verbesserung der Tätigkeit der föderalen Exekutivorgane vor;

sendet, falls erforderlich, an die Staatsanwaltschaft, die Organe für innere Angelegenheiten, die Organe des föderalen Sicherheitsdienstes und andere Exekutivbehörden der Russischen Föderation Materialien über festgestellte Verstöße.

Die Exekutivbehörden aller Ebenen üben die Finanzkontrolle direkt im Rahmen ihrer Befugnisse aus und leiten und kontrollieren die Aktivitäten ihrer untergeordneten Verwaltungsstrukturen, einschließlich der Finanzverwaltung.

Regierung der Russischen Föderation gemäß der Verfassung der Russischen Föderation und dem Bundesverfassungsgesetz „Über die Regierung der Russischen Föderation“ mit weitreichenden Befugnissen ausgestattet. Sie regelt die Aufstellung und Ausführung des Bundeshaushalts, die Umsetzung einer einheitlichen Finanz-, Geld- und Kreditpolitik. Die Regierung der Russischen Föderation kontrolliert und regelt die Finanztätigkeit der Ministerien und Ämter; leitet die Tätigkeiten der ihm unterstellten Finanzkontrollorgane. Unter der Regierung der Russischen Föderation gibt es ein Kontroll- und Aufsichtsgremium, das eine Reihe von Kontrollfunktionen im Finanzbereich wahrnimmt.

Der wichtigste Platz im System der Finanzkontrolle durch die Regierung der Russischen Föderation ist MindestundFinanzministerium der Russischen Föderation die nicht nur die Finanzpolitik des Landes entwickelt, sondern auch direkt deren Umsetzung kontrolliert. Alle strukturellen Unterabteilungen des Finanzministeriums kontrollieren die Finanzbeziehungen in der einen oder anderen Form. Zunächst übt das Finanzministerium die Finanzkontrolle bei der Entwicklung des Bundeshaushalts aus; kontrolliert den Eingang und die Ausgabe von Haushaltsmitteln und Mitteln der außerbudgetären Mittel des Bundes; beteiligt sich an der Durchführung der Devisenkontrolle; kontrolliert die Richtung und Verwendung der öffentlichen Investitionen, die auf der Grundlage von Entscheidungen der Regierung der Russischen Föderation zugewiesen werden.

Basierend auf den Ergebnissen der Kontrolle hat das Finanzministerium der Russischen Föderation das Recht, die Beseitigung festgestellter Verstöße zu verlangen, die Finanzierung von Organisationen aus dem Bundeshaushalt zu begrenzen und auszusetzen, wenn sie Tatsachen über illegale Ausgaben von Mitteln haben, sowie ihr Versäumnis, angemessene Berichte einzureichen; öffentliche Gelder einzuziehen, die für andere Zwecke verwendet werden, unter Verhängung von vorgeschriebenen Bußgeldern.

Die operative Kontrolle über die Verwendung öffentlicher Mittel erfolgt durch die im Finanzministerium angesiedelte Abteilung für staatliche Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung sowie durch die Organe des Bundesschatzamtes.

Abteilung für staatliche Finanzkontrolle und Rechnungsprüfung, sowie die Kontroll- und Rechnungsprüfungsabteilungen des Finanzministeriums der Russischen Föderation in den Teileinheiten der Russischen Föderation, sind auch mit der staatlichen Finanzkontrolle über Operationen mit Haushaltsmitteln betraut, die von den Haupt- und untergeordneten Kreditverwaltern durchgeführt werden als Empfänger von Haushaltsmitteln Kreditinstitute. Diese Organe beteiligen sich an der Kontrolle der Einkünfte aus Vermögen, das sich in Bundeseigentum befindet, organisieren und führen auf Ersuchen der staatlichen Behörden der Teileinheiten der Russischen Föderation und der lokalen Regierungen Prüfungen und Finanzprüfungen in Organisationen durch.

Organe Bundeskasse sind aufgerufen, die staatliche Haushaltspolitik umzusetzen; leiten den Vollzug des Bundeshaushalts und üben strenge Kontrolle über den Erhalt, die zweckgebundene und sparsame Verwendung öffentlicher Mittel aus.

Sie ist mit folgenden Aufgaben betraut:

Kontrolle über den Einnahmen- und Ausgabenteil des Bundeshaushalts im Rahmen seiner Ausführung;

· Überwachung des Zustands der öffentlichen Finanzen im Allgemeinen und Bereitstellung von Berichten über die Finanztransaktionen der Regierung der Russischen Föderation und den Zustand des Haushaltssystems für die höchsten gesetzgebenden und exekutiven Behörden;

· Kontrolle, zusammen mit der Zentralbank von Russland, des Staates der externen und internen Staatsverschuldung der Russischen Föderation;

· Kontrolle der Sondermittel des Landes und des Bundes sowie der Finanzbeziehungen zwischen ihnen und dem Bundeshaushalt.

Die Bundeskasse führt eine vorläufige und laufende Kontrolle über die Durchführung von Operationen mit Haushaltsmitteln durch die Hauptverwalter, Verwalter und Empfänger von Haushaltsmitteln, Kreditinstitute, andere am Haushaltsprozess Beteiligte über ausführbare Haushalte und Haushalte staatlicher außerbudgetärer Mittel, wirkt zusammen mit anderen Bundesvollzugsbehörden im Prozess dieser Kontrolle und koordiniert deren Arbeit.

Die Organe des Finanzministeriums haben das Recht, verschiedene monetäre Dokumente, Berichte und Schätzungen in staatlichen Organen, Banken, Organisationen aller Eigentumsformen, die den Bundeshaushalt und außerbudgetäre Mittel verwenden, zu überprüfen und die Operationen auf ihren Bankkonten einzustellen. Sie haben das Recht, mit der Verhängung einer Geldbuße unanfechtbar Anweisungen zur Einziehung staatlicher Gelder zu erteilen sowie Geschäftsbanken Geldbußen im Falle einer vorzeitigen Überweisung von Geldern, die von Unternehmen erhalten wurden, auf die Konten der Bank zu verhängen Bundeshaushalt und außeretatmäßige Mittel.

Ministerium für Steuern und Abgaben der Russischen Föderation kontrolliert die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit des Zahlungseingangs an das jeweilige Budget. Die Zuständigkeit der Steuerbehörden umfasst die Überwachung der Einhaltung der Rechtsvorschriften über Steuern und andere Zahlungen an den Haushalt; Sicherstellung einer rechtzeitigen und vollständigen Abrechnung der Steuerzahler usw. .

Zentralbank der Russischen Föderation mit weitreichenden Befugnissen ausgestattet, um das Kreditsystem der Russischen Föderation zu verwalten und Kreditinstitute zu beaufsichtigen.

Föderaler Dienst Russlands für Devisen- und Exportkontrolle ist das zentrale Organ der Bundesvollzugsgewalt, das die Aufgaben eines Devisen- und Ausfuhrkontrollorgans zur Einhaltung der geltenden Rechtsvorschriften bei der Durchführung von Devisen- und außenwirtschaftlichen Transaktionen wahrnimmt.

Gosstandart führt die staatliche Kontrolle über die Einhaltung der allgemeinen Regeln für die Organisation und Durchführung der Zertifizierung sowie die direkte Kontrolle über zertifizierte Produkte durch.

Föderaler Überwachungsdienst im Bereich des Schutzes der VerbraucherrechteeKämpfer und menschliches Wohlergehen der Russischen Föderation (Rospotrebnadzor) ist ein autorisiertes föderales Exekutivorgan, das Kontroll- und Aufsichtsfunktionen im Bereich der Gewährleistung des gesundheitlichen und epidemiologischen Wohlergehens der Bevölkerung, des Schutzes der Verbraucherrechte und des Verbrauchermarktes wahrnimmt. Der Föderale Dienst untersteht der Zuständigkeit des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung der Russischen Föderation und übt seine Tätigkeit direkt und über seine Gebietskörperschaften in Zusammenarbeit mit anderen föderalen Exekutivorganen, Exekutivorganen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation auf lokaler Ebene aus Regierungen, öffentliche Verbände und andere Organisationen.

Interne Kontrolleüber die Tätigkeiten von Organisationen wird von einer höheren Stelle nach dem Grundsatz der administrativen Unterordnung wahrgenommen. Sie wird von Ministerien, Gremien, Abteilungen in Form von Audits und thematischen Inspektionen in nachgeordneten Organisationen durchgeführt. Die Zuständigkeit der internen Kontrollstellen erstreckt sich auf die Prüfung von Sachverhalten einer Abteilung.

Diese Kontrolle wird von speziellen Beamten durchgeführt, die zum Personal der Kontroll- und Prüfungseinheiten der zuständigen Ministerien und Abteilungen gehören. Die Gesamtheit dieser Abteilungen und Staaten bildet das Konzept eines Ressortkontroll- und Prüfungsapparates, dessen Zahl durch die Zahl der untergeordneten Organisationen bestimmt wird, deren Tätigkeit einer systematischen Kontrolle unterliegt.

Der Vorteil der abteilungsübergreifenden Steuerung liegt in der direkten Verbindung mit der Funktion des Industriemanagements und dessen Spezialisierung in Bezug auf Branchenspezifika, Technik etc. Die Hauptfunktionen der internen Kontrolle sind:

· Implementierung einer systematischen Kontrolle über den Zustand der Wirtschaft der untergeordneten Organisationen;

· Überwachung der Produktions- und Finanzaktivitäten untergeordneter Organisationen durch Audits und thematische Audits;

Kontrolle über die Sicherheit aller Arten von Ressourcen;

Identifizierung von wirtschaftlichen und finanziellen Verstößen und Missbräuchen;

Kontrolle über die Richtigkeit der Buchführung und Berichterstattung;

· Ermittlung von Reserven auf dem landwirtschaftlichen Betrieb zur Verbesserung der Effizienz finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten.

Nicht abteilungsbezogene Kontrolle beinhaltet die Umsetzung von Kontrollfunktionen, unabhängig von der fachlichen Unterordnung der geprüften Wirtschaftseinheiten. Die positive Seite der außerdienstlichen Kontrolle ist ihre Objektivität, Wirksamkeit, ausreichend hohe Qualität und Tiefe der Kontrollen. Allerdings wird die Wirksamkeit dieser Art der Kontrolle durch mangelnde Komplexität und unsystematische Kontrollen reduziert.

On-Farm-Kontrolle beinhaltet eine kontinuierliche Überprüfung der Umsetzung früherer Kontrollverfahren, trägt zur rechtzeitigen Erkennung von Fehlern bei und leitet die Mitarbeiter zur qualifizierten Erfüllung ihrer Aufgaben an. Sie schützt die Interessen der Organisation und ihrer Mitarbeiter vor Missbrauch und sorgt für eine Steigerung der Effizienz ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit. Die interne Kontrolle wird sowohl von einzelnen Mitarbeitern der Organisation als auch von eigens dafür geschaffenen Einheiten (z. B. der Internen Revision) durchgeführt. Zusammensetzung, Struktur und Aufgaben der Subjekte (Leistungen) der betrieblichen Kontrolle werden von der Betriebsleitung bestimmt und richten sich nach den Zielen und der Organisationsstruktur der für das interne Kontrollsystem eingerichteten Organisation. Seine Aufgabe ist die systematische und tägliche Überwachung der Nutzung aller Arten von Ressourcen.

Unabhängige Kontrolle (Audit)- durchgeführt von unabhängigen Sachverständigen (Auditoren), die über eine besondere Ausbildung verfügen und finanziell und organisatorisch von der geprüften Organisation unabhängig sind.

In Übereinstimmung mit dem Bundesgesetz „Über die Wirtschaftsprüfungstätigkeit“ ist die Wirtschaftsprüfungstätigkeit eine unabhängige Überprüfung der Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüsse einer geprüften Stelle, um ein Urteil über die Zuverlässigkeit dieser Abschlüsse abzugeben.

Darüber hinaus können Prüfungsorganisationen und einzelne Prüfer prüfungsbezogene Dienstleistungen erbringen: Einrichtung, Führung und Wiederherstellung der Buchhaltung, Erstellung von Buchführungs-(Jahres-)Abschlüssen, Beratung zur Rechnungslegung, Besteuerung usw.

öffentliche Kontrolle wird auf der Grundlage öffentlicher Institutionen und Gesetze umgesetzt, die die Exekutivbehörden verpflichten, Informationen an alle interessierten Parteien weiterzugeben. Die Tätigkeit der öffentlichen Kontrolle basiert auf den Informationen, die von den statistischen Ämtern und den Medien (Zeitungen, Zeitschriften, Radio, Fernsehen) bereitgestellt werden.

Die öffentliche Kontrolle wird auch von Gewerkschaften und anderen öffentlichen Organisationen durchgeführt. Sein Ziel ist es, die Lösung sozialer Probleme in Arbeitskollektiven, unter der Jugend und am Wohnort der Mitglieder dieser Organisationen zu überprüfen.

Zu den häufigsten öffentlichen Überwachungsorganisationen gehören: Verbraucherverbände, Gewerkschaften, Nichtregierungsorganisationen zur Prüfung und Zertifizierung der Qualität von Waren und Dienstleistungen, öffentliche Verbände.

Internationale Überwachungsorganisationen: Exekutivorgane der Vereinten Nationen (UN) und der Europäischen Union (Europarat). Die Organe des UN-Sekretariats üben die Kontrolle über die Einhaltung der von der UN-Staatsversammlung verabschiedeten internationalen Rechtsakte durch die UN-Mitgliedstaaten aus. Die Organe des Europarates üben die Kontrolle über die Einhaltung internationaler Rechtsakte der Europäischen Union aus.

Berufsverbände: ISO (International Organization for Standards), IFAC (International Federation of Accountants), etc.

1.4 Anforderungenan das interne KontrollsystemOrganisationen

Internes Kontrollsystem- eine Reihe von Organisationsstrukturen, Methoden und Verfahren, die von der Leitung der Organisation als Mittel zur ordnungsgemäßen und effizienten Durchführung von Geschäftstätigkeiten übernommen wurden.

Das interne Kontrollsystem umfasst laut führenden Spezialisten auf dem Gebiet der Kontrolle die folgenden Elemente: Kontrollumfeld, internes Umfeld (Regulierung), bestimmte Kontrollarten, Kontrollaktivitäten, besondere Kontrollen, Überwachung (Abb. 6).

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Reis. 6. Elemente des internen Kontrollsystems

Die Regulierung umfasst die Entwicklung, Annahme und Einhaltung von Regulierungsdokumenten, sowohl extern als auch intern.

Separate Arten der Kontrolle umfassen administrative, buchhalterische, finanzielle, rechtliche, technologische und verwaltungstechnische Kontrolle.

Die administrative Kontrolle umfasst die Überwachung der Umsetzung der strategischen und aktuellen Pläne der Organisation; Gewährleistung der Vollständigkeit, des Niveaus und der Aktualität der Entwicklung von Regeln für die Durchführung von Operationen, der Korrektheit der Maßnahmen der Leitungsorgane der Organisation auf allen Ebenen.

Die Rechnungslegungskontrolle bietet Kontrolle über die Vollständigkeit und Zuverlässigkeit von Rechnungslegungsinformationen und -berichten, die Einhaltung von Vorschriften und Rechnungslegungsgrundsätzen sowie die Angemessenheit der Kosten der Organisation.

Unternehmenssteuerung - ein System operativer Maßnahmen, die darauf abzielen, die Richtigkeit und Zweckmäßigkeit der Maßnahmen der Leitungsorgane der Organisation, die Kontrolle der Abteilungsleiter über die Aktivitäten der Untergebenen, die Umsetzung von Managemententscheidungen und die Verteilung von Managementinformationsflüssen sicherzustellen.

Die Finanzkontrolle ist die Kontrolle über die Umsetzung der Finanzpolitik der Organisation, die Bildung und Verwendung von Ressourcen, die Einhaltung festgelegter Grenzen und die Durchführung einer umfassenden wirtschaftlichen und finanziellen Analyse der Aktivitäten der Organisation.

Die rechtliche Kontrolle dient als Instrument zur Überwachung der Rechtmäßigkeit der laufenden Geschäfte, zur rechtlichen Unterstützung der Aktivitäten der Organisation, zur Führung von Gerichts- und Schiedsverfahren auf der richtigen rechtlichen Ebene.

Die technologische Kontrolle umfasst die Umsetzung von Kontrollmaßnahmen zur Einhaltung des technologischen Produktionsprozesses und der Arbeitsleistung.

Kontrollaktivitäten - der Prozess des Zusammenwirkens einzelner Elemente des internen Kontrollsystems, einschließlich der Wahrnehmung von Kontrollfunktionen bei der Erfüllung ihrer Aufgaben durch Mitarbeiter.

Sonderkontrolle - die Aktivitäten einer Einheit, z. B. einer internen Revisionsabteilung, oder Spezialisten für die Überprüfung einzelner Vorgänge, Ergebnisse und des Status von Überprüfungsobjekten.

Überwachung - Überprüfung und Bewertung der Wirksamkeit der internen Kontrolle der Organisation.

Somit entspricht der Grad der Komplexität des internen Kontrollsystems der Struktur der Organisation.Der Umfang des Einsatzes und die Wirksamkeit der Anwendung der internen Kontrolle hängen vom Interesse der Eigentümer und Führungskräfte der Organisation an der internen Kontrolle ab. Das interne Kontrollsystem sollte wirtschaftlich gerechtfertigt sein, d. h. die Kosten seines Betriebs sollten geringer sein als die Verluste aufgrund seines Fehlens. Wenn das interne Kontrollsystem effektiv funktioniert, reduziert dies die Kosten der externen Prüfung.

Das Problem eines effektiv funktionierenden internen Kontrollsystems ist derzeit trotz seiner Relevanz wissenschaftlich und in seiner praktischen Umsetzung noch nicht vollständig verstanden.

Es ist wichtig zu beachten, dass das Ziel der Organisation nicht darin bestehen sollte, ein internes Kontrollsystem zu schaffen, das das Fehlen von Arbeitsfehlern vollständig garantiert, sondern ein System, das dazu beiträgt, diese rechtzeitig zu erkennen und zu beseitigen und so zur Arbeitseffizienz beizutragen . Aber auch ein gut organisiertes internes Kontrollsystem muss seine Wirksamkeit im Hinblick auf die Zielerreichung bewerten.

Das wirksame Funktionieren des internen Kontrollsystems basiert auf den folgenden Anforderungen.

Rechenschaftspflicht jedes Subjekts der internen Kontrolle. Die Stellenbeschreibung der Mitarbeiter der Organisation sollte die Möglichkeit vorsehen, die Qualität der Erfüllung ihrer Aufgaben durch ein anderes Subjekt der internen Kontrolle zu überwachen.

Verletzung von Interessen. Es müssen Bedingungen geschaffen werden, unter denen Abweichungen den Mitarbeiter (Abteilung) benachteiligen und die Regulierung von „Engpässen“ veranlassen.

Verhinderung der Konzentration von Primärkontrollrechten in der Hand einer Person, weil es zu Missbrauch führen kann.

Verwaltungsinteresse. Die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems hängt vom angemessenen Engagement und der Beteiligung der Führungskräfte ab.

Kompetenz, Interesse und Ehrlichkeit der Themen interntfrühzeitige Kontrolle. Andernfalls kann auch ein optimal organisiertes internes Kontrollsystem nicht wirken.

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