Wellenlänge grüner Strahlung. Sichtbares Licht. Was ist Farbe?
zuerst drei Aufgaben Das Einheitliche Staatsexamen in Sozialwissenschaften testet Ihre Terminologiekenntnisse.
Lassen Sie uns die Aufgabe analysieren, die beim Einheitlichen Staatsexamen zum Thema „Wirtschaft“ die Nummer 1 sein könnte.
Aufgabe Nummer 1.
Notieren Sie das fehlende Wort in der Tabelle.
Die erste Spalte der Tabelle zeigt die Art der Steuer, die zweite Spalte zeigt das Wesen der Steuer.
Lass uns lesen. Zolldefinition: Eine Steuer, die vom Eigentümer eines Produkts erhoben wird, wenn er eine Grenze überschreitet oder ein Produkt exportiert oder importiert.
Zweite Definition: eine vom Käufer beim Kauf bestimmter Warenarten erhobene Steuer, die normalerweise als Prozentsatz des Preises dieses Produkts festgelegt wird.
Wir könnten denken, dass wir über die Mehrwertsteuer sprechen. Aber erstens ist die Definition der Mehrwertsteuer nicht genau so formuliert, obwohl es sich auch um einen Prozentsatz des Produktpreises handelt. Und zweitens lesen wir die Bedingungen sorgfältig durch. Die Bedingung lautet: „Schreiben Sie auf Wort…“ Das ist kein Zufall: kein Begriff, kein Konzept, sondern ein Wort. Das heißt, die Antwort muss aus einem Wort bestehen. Und die Mehrwertsteuer besteht, wenn man den Vorwand nicht mitzählt, aus drei ganzen Wörtern. Und wenn mit einer Präposition, dann vier.
Nachdem wir alle Bedingungen sorgfältig gelesen haben, erinnern wir uns daran, dass es eine weitere Steuer gibt, die normalerweise als Prozentsatz des Warenpreises festgesetzt wird und beim Kauf von Waren gezahlt wird – die Verbrauchsteuer.
Wie schreiben wir Verbrauchsteuer oder Verbrauchssteuern? Verbrauchssteuer! Weil die Definition das Wort „Steuer“ enthält Singular. Eine solche Aufgabe ist natürlich nicht sehr schwierig. Wir sprechen normalerweise über Konzepte, die recht häufig und nicht sehr selten sind. Sie müssen jedoch beim Lesen der Bedingungen sehr vorsichtig sein.
Aufgabe 2
Schauen wir uns an, wie wir an die Lösung von Aufgabe Nummer 2 herangehen. In dieser Aufgabe müssen Sie unter allen Begriffen und Konzepten einen finden, der für alle anderen verallgemeinert.
Wir lesen die Bedingung.
Finden Sie ein Konzept, das für alle anderen Konzepte in der unten aufgeführten Reihe verallgemeinernd ist, und notieren Sie die Nummer, unter der es angegeben ist:
1. Zölle,
2. Steuern,
3. Verbrauchsteuern,
4. progressive Skala,
Zollabgaben Und Verbrauchsteuern- Dies sind Arten von Steuern. Für Zölle und Verbrauchsteuern sind Steuern ein allgemeiner Begriff.
Progressive Skala Ist eine Besteuerung möglich? Natürlich. Dies bedeutet, dass auch Steuern für eine progressive Skala ein allgemeines Konzept sind.
Erklärung kann Steuer sein.
Alles passt zusammen. Wir wählen als Antwort den Begriff „Steuern“ und schreiben die Zahl 2 in die Antwort.
Aufgabe 3
Nun, die letzte Aufgabe, die wir analysieren werden, ist Aufgabe 3, ebenfalls aus dem Abschnitt „Wirtschaft“.
Auch Aufgabe Nummer 3 bezieht sich auf Begriffe. Unter einer Reihe von Begriffen, die sich auf ein Thema, ein Problem, eine Frage beziehen, müssen Sie die zusätzlichen auswählen – diejenigen, die sich nicht auf dieses Thema beziehen.
Nachfolgend finden Sie eine Reihe von Begriffen. Mit Ausnahme von zwei sind alle mit protektionistischer Politik verbunden:
1. Standards setzen,
2. Einfuhrzoll,
3. Refinanzierungssatz,
4. Lizenzierung,
5. Exportsubvention,
6. Freihandelszone.
Finden Sie zwei Begriffe, aus denen „herausfällt“. allgemeine Serie, und notieren Sie die Nummern, unter denen sie angegeben sind.
Die Bedingung gibt eindeutig an, wie viele zusätzliche Begriffe es geben wird – zwei. Nachfolgend finden Sie eine Reihe von Begriffen, die bis auf zwei alle mit protektionistischer Politik in Verbindung gebracht werden. Das heißt, es gibt zwei Begriffe in der Reihe, die sich nicht auf die Politik des Protektionismus beziehen, den Schutz inländischer Produzenten im Kampf gegen ausländische Konkurrenten.
Maßstäbe setzen- Dies ist eine der Methoden des Protektionismus.
Einfuhrzoll- auch Schutz einheimischer Produzenten (wodurch der Preis importierter Waren steigt).
Refinanzierungssatz ist eine Methode der Geldpolitik. Wir haben einen „zusätzlichen“ Begriff gefunden.
Lizenzierung. Vielleicht das? Lass uns darüber nachdenken.
Exportsubvention— Dies ist eine Unterstützung für inländische Hersteller.
Frei Handels Zone. Hier ist es! Eine Freihandelszone ist natürlich kein Protektionismus.
Warum hat uns die Lizenzierung verwirrt? Sondern weil es auch in anderen Bereichen eingesetzt wird. Aber auch im Bereich des Schutzes heimischer Produzenten. Einige ausländische Hersteller benötigen für den Verkauf bestimmter Produkttypen eine Lizenz.
Nachdem wir darüber nachgedacht hatten, entschieden wir uns für 3 (das ist die Methode der Geldpolitik) und 6 (das bezieht sich auf die Politik des Freihandels – Freihandel, nicht Protektionismus).
Beim Überschreiten der Zollgrenze fallen verschiedene Zölle an:
1) Einfuhrzoll;
2) Ausfuhrzoll;
3) Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation erhoben wird;
4) Verbrauchsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation erhoben wird;
5) Zölle:
♦ Zollgebühren für die Zollabfertigung;
♦ Zollgebühren für Begleitpersonen;
♦ Zollgebühren für die Lagerung.
Die Zollgesetzgebung, vor allem das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation, enthält das allgemeine Konzept der „Zollzahlungen“, das Zahlungen sowohl steuerlicher (Zölle, Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern) als auch nichtsteuerlicher Natur (Zölle, Informationsgebühren) umfasst und Beratung usw.).
Der Begriff „Zollzahlungen“ ist viel weiter gefasst als der Begriff „Zoll“. Tatsächlich umfassen Zollzahlungen neben dem Zoll selbst auch die Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und die oben aufgeführten Arten von Zöllen. Zoll- und Tarifrechtsbeziehungen entstehen nur im Zusammenhang mit der Zahlung von Einfuhr- (Einfuhr) und Ausfuhrzöllen (Ausfuhr). Das Gesetz „Über die Zolltarife“ – einer der wichtigsten Gesetzgebungsakte zu Zollfragen – enthält folgende Definition Zoll: Dabei handelt es sich um eine obligatorische Zahlung an den Bundeshaushalt, die von den Zollbehörden der Russischen Föderation bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet oder bei der Ausfuhr aus diesem Gebiet sowie in anderen durch die Zollgesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Fällen erhoben wird , zum Zweck der Zolltarifregulierung der Außenhandelsaktivitäten in wirtschaftliche Interessen Russland.
Der Zoll hat alle Merkmale einer Steuer:
♦ Verpflichtung. In den gesetzlich vorgesehenen Fällen muss die Steuer eingezogen werden und ein bestimmter Zahler kann unter keinen Umständen von der Zahlung befreit werden. Die Subjekte der Zolltarifbeziehungen haben kein Recht, sich über Fragen des Umfangs, der Gründe, der Bedingungen und anderer Aspekte der Besteuerung zu einigen. Die gewährten Tarifvorteile können nicht individueller Natur sein;
♦ individuelle Unentgeltlichkeit. Bei der Zahlung einer Abgabe hat der Zahler keinen Anspruch darauf, dass die Zollbehörden (im Wesentlichen Steuereintreiber) oder der Staat als Ganzes ihm gegenüber etwaige Gegenverpflichtungen erfüllen;
♦ Persönlichkeit. Zahler sind juristische Personen und natürliche Personen. In diesem Fall wie in allen anderen Fällen besteht das Hauptmerkmal des Zahlers darin, dass er über eine unabhängige Einnahmequelle verfügt. Denn erst dann kann die Veräußerung der ihm aufgrund des Eigentumsrechts, der wirtschaftlichen Führung oder der Betriebsführung zustehenden Gelder erfolgen;
♦ Abstraktheit (oder, was dasselbe ist, Universalität). Die Abgabe wird dem Haushalt entnommen und die Verwendungszwecke der entnommenen Beträge sind gesetzlich nicht festgelegt. Die Verwendung erfolgt zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Tätigkeit des Staates und (oder) Gemeinden. Einnahmen aus Zöllen können nicht zweckgebunden zur Finanzierung bestimmter Staatsausgaben verwendet werden (Grundsatz des Verbots der Steuerspezialisierung).
Der Zoll gehört zweifellos zur Kategorie der indirekten Steuern, da er im Warenpreis enthalten ist und ihm nach dem Verkauf der Ware der ursprünglich vom Anmelder gezahlte Zollbetrag vom Käufer als Teil erstattet wird des Erlöses. In diesen Beziehungen fungiert der Käufer als Steuerzahler und der Anmelder als gesetzlicher Zahler. Das Verfahren zur Erhebung der Abgaben ist so konzipiert, dass sie zunächst von der Person bezahlt werden, die die Waren über die Grenze transportiert. Anschließend werden die Waren an Käufer verkauft, die dem Anmelder den Preis für den Betrag erstatten der zuvor gezahlte Zoll.
Die Höhe des Zolls hängt nicht davon ab, ob das Außenhandelsgeschäft dem Anmelder Gewinn bringt oder zu einem Verlust führt. Es kommt lediglich auf die Kosten und die Menge der über die Grenze transportierten Waren an.
Schließlich wird die „Indirektheit“ des Zolls dadurch angezeigt, dass anerkannt wird, dass sein Zweck die Einfuhr oder Ausfuhr von Waren ist, die anhand der Kosten (Zollwert), der quantitativen oder physischen Eigenschaften der beförderten Waren beurteilt werden. Und dies kann gewissermaßen als eine Art Analogon zur Grenzdurchsetzung interpretiert werden.
Entsprechend der Ebene des Haushalts, dem die Steuerzahlung gutgeschrieben wird, werden die Steuern in Bundes-, Regional- und Kommunalsteuern unterteilt. Bis 2005 wurden Zölle in der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Bundessteuern eingestuft. In Übereinstimmung mit dem Gesetz über Bundeshaushalt Ein- und Ausfuhrzölle sowie sonstige Steuern und Abgaben, die im Zusammenhang mit außenwirtschaftlichen Transaktionen erhoben werden, werden vollständig den Einnahmen des Bundeshaushalts zugeführt.
Zölle sind das wichtigste Element der staatlichen Zoll- und Tarifregulierungspolitik Außenhandel. Die Zoll- und Tarifregulierung beruht auf bestimmten Grundsätzen, darunter auch auf fiskalischen Grundsätzen, die voraussetzen, dass die erlassenen Regelungen Einnahmeninteressen dienen müssen Staatshaushalt. Historisch gesehen lag der Zollregulierung das Fiskalprinzip zugrunde.
IN modernes Russland Die indirekten Verbrauchssteuern nehmen im Steuersystem eine dominierende Stellung ein. Ihr hoher Anteil an den Steuereinnahmen erklärt sich vor allem durch die hohe fiskalische Wirkung dieser Steuern sowie durch ihre Fähigkeit, den Konsum bestimmter Güter zu regulieren, das Einkommen hochbezahlter Bevölkerungsschichten sowie Einkünfte aus der Produktion und dem Verkauf bestimmter Güter umzuverteilen Arten von Produkten.
Die Umsetzung der fiskalischen Funktion von Zöllen hat in der Vergangenheit dazu geführt, dass der Staat eine Reihe von Methoden entwickelt hat, um garantierte Einnahmen aus Zöllen für den Haushalt sicherzustellen:
♦ Als eine Art Gegengewicht zu erheblichen und schwer vorhersehbaren Schwankungen der Wechselkurse ausländischer Währungen werden feste Festkurse festgelegt, ausgedrückt in der einheitlichen europäischen Währung – dem Euro;
♦ Auf eine große Anzahl von Waren werden Zölle zu bestimmten Sätzen erhoben (in absoluten Beträgen pro Maßeinheit - Gewicht, Länge, Volumen usw.), die im Vergleich zu Zöllen weniger anfällig für inflationäre Einflüsse sind.
berechnet zu Ad-Valorem-Sätzen (als Prozentsatz des Zollwerts);
♦ Auch die kombinierte Besteuerung ist weit verbreitet, bei der Zölle zu Ad-Valorem-Sätzen erhoben werden, vorbehaltlich eines Vergleichs des Ad-Valorem-Zölls mit dem zu bestimmten Sätzen berechneten Zoll. Fällt dieser höher aus, ist ein Zoll in Höhe eines bestimmten Satzes zu entrichten. Im Zolltarif sieht es so aus: zum Beispiel 10 %, jedoch nicht weniger als 3 Euro pro 1 Stück;
♦ Es wird Vorrang für die Anforderungen der Zollbehörden zur Zahlung von Zollsteuern auf Immobilien festgelegt, die der Anmelder importierter Immobilien verkauft, um Schulden gegenüber Gläubigern zu begleichen.
♦ Die Zahlung der Zollsteuern und -abgaben muss vom Anmelder in irgendeiner Form garantiert werden – durch eine Verpfändung von Waren und Fahrzeugen, eine Bürgschaft eines Dritten oder die Hinterlegung der fälligen Beträge bei der Zollbehörde. Eine zufriedenstellende Lösung steuerlicher Probleme erfordert eine angemessene organisatorische Unterstützung, die dem System der Zollbehörden Russlands anvertraut wird. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst die Bundesabgabenordnung Zolldienst(FTS) und sie Gebietskörperschaften an Teilnehmer an Beziehungen, die durch die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren (Artikel 9) geregelt sind, und überträgt den Zollbehörden in bestimmten Fällen die Befugnisse der Steuerbehörden.
Zollbehörden führen durch weiter Kreis Funktionen. Gleichzeitig legt das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation fest, dass eine ihrer Hauptaufgaben die Erhebung von Zöllen, Steuern und anderen Zollzahlungen ist.
Die Steuerpolitik des Staates basiert neben der Lösung des Problems der Gewährleistung einer stabilen und ausreichenden Einnahmenbasis für das normale Funktionieren des Staates auch auf der Notwendigkeit, wirtschaftliche und wirtschaftliche Regulierung zu gewährleisten Soziale Prozesse um eine nachhaltige Entwicklung von Industrien zu erreichen, die das wirtschaftliche Potenzial des Landes bestimmen und daher wachstumsbedürftig sind, und gleichzeitig die Geschäftstätigkeit in den Bereichen zu reduzieren, in denen es Einschränkungen bei der Produktion von Produkten gibt, die sich auf ungünstige soziale Phänomene auswirken (z. B. Alkohol und Tabak) ist erforderlich.
Der wichtigste Gegenstand staatlicher Regulierung ist die Außenhandelstätigkeit. Dabei kommen viele Regulierungsinstrumente zum Einsatz, die unterschiedlich klassifiziert werden können. Nachfolgend finden Sie eine mögliche Option für eine solche Klassifizierung:
♦ Zolltarifinstrumente (Import- und Exportzölle);
♦ paratarifäre (oder, was dasselbe ist, quasitarifäre) Instrumente. Ihr Einsatz steht nicht in direktem Zusammenhang mit der Zolltarifregulierung, wirkt sich aber indirekt auf diese aus (Zölle, Verbrauchsteuern, Mehrwertsteuer);
♦ Währungs- und Finanzregulierung (Regulierung von Devisentransaktionen usw.);
♦ Antidumpingzölle, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet zu einem Preis erhoben werden, der unter ihrem Standardwert im Ausfuhrland zum Zeitpunkt dieser Einfuhr liegt;
♦ Ausgleichszölle, die für in das Zollgebiet eingeführte Waren gelten, bei deren Herstellung oder Ausfuhr direkt oder indirekt Subventionen verwendet wurden;
♦ staatliches Monopol auf den Außenhandel mit bestimmten Gütern;
♦ Errichtung technischer Handelshemmnisse: Standards und Anforderungen im Zusammenhang mit Umwelt-, Hygiene- und Veterinärstandards, Regeln für die Verpackung und Kennzeichnung von Waren, Regeln und Verfahren für die Produktzertifizierung;
♦ Zuteilung (Quoten) von Außenhandelsgeschäften, was bedeutet, dass Export- und (oder) Importlieferungen auf eine bestimmte Anzahl von Waren oder deren Gesamtwert für einen bestimmten Zeitraum beschränkt werden;
♦ Lizenzierung, die die Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen) zur Durchführung von Export- und (oder) Importvorgängen durch autorisierte Exekutivbehörden beinhaltet. Die innerstaatliche Gesetzgebung erlaubt nur die Verwendung
zwei Methoden der staatlichen Regulierung der Außenhandelsaktivitäten. Die Zolltarifmethode steht in direktem Zusammenhang mit dem Einsatz von Steuerbehörden für Außenhandelsströme. Eine andere Methode, die nichttarifäre Regulierung, beinhaltet Quoten und Lizenzen für Außenhandelsgeschäfte und beinhaltet die Anwendung von Verwaltungsdruck gegenüber den Teilnehmern an Außenhandelsaktivitäten.
Das Gesetz verankert den Grundsatz des Vorrangs wirtschaftlicher Methoden bei der Umsetzung der Außenhandelspolitik, der der Logik der Marktregulierung entspricht und in der angemessenen Minimierung des Einsatzes administrativer Instrumente der Wirtschaftspolitik zum Ausdruck kommt.
Die Zolltarifregulierung, genauer gesagt der Zolltarif, schützt die russische Wirtschaft vor den negativen Auswirkungen der Konkurrenz durch ausländische Produkte. Auf dem Weltmarkt gibt es viele Anbieter ähnlicher Produkte, von denen die meisten in technischen und preislichen Eigenschaften den heimischen Produkten überlegen sind. Es gibt eine spürbare Preislücke zwischen den Welt- und Inlandsmärkten. Um das Niveau der Welt- und Inlandspreise anzugleichen, können Zölle eingesetzt werden, um den Fluss importierter Waren auf den Inlandsmarkt zu regulieren. Als nächstes betrachten wir die Elemente der Zölle.
Zahler. Man sollte sofort einen Vorbehalt machen: Im Zollrecht wird anstelle des Begriffs „Steuerzahler“ der Begriff „Personen, die für die Zahlung von Zöllen und Steuern verantwortlich sind“ verwendet. In Kunst. 320 des Zollkodex der Russischen Föderation enthält eine Liste dieser Personen (Tabelle 12.1).
Tabelle 12.1
|
IN Allgemeiner Fall Verantwortlich für die Zahlung von Zöllen und Steuern ist der Anmelder selbst. Erfolgt die Anmeldung durch einen Zollagenten (Vertreter), ist dieser für die Zahlung von Zöllen und Steuern verantwortlich. Gleichzeitig hat jede interessierte Person das Recht, Zölle zu zahlen, sofern das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht. Mit anderen Worten: Sowohl das Steuer- als auch das Zollrecht sehen das Recht auf Vertretung in den durch das Steuer- und Zollrecht geregelten Beziehungen vor.
Anmelder ist eine Person, die Waren deklariert oder in deren Namen sie deklariert werden. Als Anmelder sind berechtigt:
1) wenn der Warenverkehr über die Zollgrenze im Rahmen eines von einer russischen Person abgeschlossenen Außenwirtschaftsgeschäfts erfolgt – der russischen Person, die ein solches Geschäft abgeschlossen hat oder in deren Namen oder in deren Namen das Geschäft abgeschlossen wurde;
2) wenn der Warenverkehr ohne Abschluss einer Transaktion durch eine russische Person erfolgt:
♦ eine Person, die das Eigentumsrecht und (oder) das Recht zur Nutzung von Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation besitzt;
♦ andere Personen, die gemäß der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation und (oder) dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation in einer ausreichenden Kapazität handeln, um in eigenem Namen rechtlich bedeutsame Handlungen mit Waren unter Zollkontrolle vorzunehmen;
3) alle anderen Personen, die gemäß der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation befugt sind, über Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation zu verfügen.
In diesem Fall kann nur eine russische Person Anmelder sein, mit Ausnahme von Fällen des Warenverkehrs über die Zollgrenze:
♦ Einzelpersonen für persönliche, familiäre, häusliche und andere Bedürfnisse, die nicht mit dem Geschäft zusammenhängen;
♦ ausländische Personen, die Zollvorteile genießen;
♦ ausländische Organisationen mit in der Russischen Föderation registrierten (akkreditierten) Repräsentanzen, wenn sie Zollregelungen für die vorübergehende Einfuhr, Wiederausfuhr, Durchfuhr sowie die Regelung für die Überlassung von Waren, die für die eigenen Repräsentanzen eingeführt wurden, zum inländischen Verbrauch beantragen Bedürfnisse;
♦ durch ausländische Transportunternehmen bei der Erklärung eines Transitregimes;
♦ andere Fälle, in denen ein ausländisches Unternehmen das Recht hat, auf dem Territorium der Russischen Föderation über Waren zu verfügen, die nicht im Rahmen einer außenwirtschaftlichen Transaktion erfolgen, bei der ein russisches Unternehmen eine der Parteien ist.
Ein Zollagent (Vertreter) ist ein Vermittler, der Zollvorgänge im Auftrag und im Auftrag des Anmelders oder einer anderen Person durchführt, die mit der Aufgabe betraut ist oder der das Recht zur Durchführung von Zollvorgängen eingeräumt wird. Dabei kann es sich um eine russische juristische Person (mit Ausnahme eines Staatsunternehmens) handeln, die im Register der Zollagenten eingetragen ist. Er führt Zollvorgänge im Namen des Anmelders oder anderer interessierter Parteien in deren Namen durch. Gleichzeitig hat er das Recht, den Umfang seiner Tätigkeit einzuschränken:
♦ Durchführung von Zollvorgängen in Bezug auf bestimmte Warenarten gemäß der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit;
♦ Durchführung solcher Vorgänge in Bezug auf Güter, die mit bestimmten Transportarten transportiert werden;
♦ Durchführung bestimmter Zollvorgänge;
♦ Tätigkeitsbereich innerhalb des Tätigkeitsbereiches einer (mehreren) Zollbehörde (Zollbehörden). Die Beziehungen zwischen einem Zollagenten (Vertreter) und Anmeldern sowie anderen interessierten Parteien basieren auf einer Vereinbarung. Seine Weigerung, einen Vertrag abzuschließen, wenn er die Möglichkeit hat, eine Dienstleistung oder ein Werk zu erbringen, ist unzulässig.
Von all den zahlreichen Vermittlerfunktionen eines Maklers sind wir einer dieses Lehrbuch Von Interesse ist vor allem die Sicherstellung der Zahlung von Zöllen und anderen im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation vorgesehenen Zahlungen für deklarierte Waren und Fahrzeuge.
Gegenstand des Zolls ist die rechtliche Tatsache, dass Waren über die Grenze transportiert werden. Rechtsverkehr (begleitet von der Zollabfertigung der Waren und durchgeführt gemäß Zollkontrolle) wird durch die Tatsache der Anmeldung durch Vorlage einer Zollanmeldung oder eines anderen vorgeschriebenen Dokuments bestätigt.
Bei der Bewegung über die Zollgrenze der Russischen Föderation handelt es sich um Handlungen, die die Einfuhr oder Ausfuhr von Waren oder Fahrzeugen aus dem Zollgebiet der Russischen Föderation auf jedwede Art und Weise beinhalten, einschließlich des Versands per internationaler Post, der Nutzung von Pipelinetransporten und Stromleitungen. Zu diesen Aktionen gehören:
| Bei der Einfuhr von Waren oder Fahrzeugen in das Zollgebiet der Russischen Föderation und bei der Einfuhr aus dem Gebiet der Freizollzonen und aus Freilagern in das übrige Hoheitsgebiet der Russischen Föderation – | tatsächliches Überschreiten der Zollgrenze und alle damit verbundenen im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation vorgesehenen Folgemaßnahmen vor ihrer Freigabe durch die Zollbehörden |
| Bei der Ausfuhr von Waren oder Fahrzeugen aus dem Zollgebiet der Russischen Föderation und bei der Einfuhr aus dem übrigen Hoheitsgebiet der Russischen Föderation in das Gebiet der Freizollzonen und in Freilager – | Einreichung des TD oder anderer Maßnahmen, die direkt auf ihre Ausfuhr abzielen, sowie alle nachfolgenden Maßnahmen mit ihnen, bevor sie tatsächlich die Zollgrenze überschreiten* |
Hier sollten Sie sich davor hüten, die Begriffe „Überschreiten der Zollgrenze“ und „tatsächliches Überschreiten der Zollgrenze“ zu verwechseln. Die Bewegung kann sich sowohl im tatsächlichen Überschreiten der Zollgrenze der Russischen Föderation (bei der Einfuhr von Waren oder Fahrzeugen in das Zollgebiet der Russischen Föderation) als auch in der Abgabe einer Zollanmeldung (CD) oder der Durchführung einer anderen direkt auf die Verwirklichung gerichteten Handlung äußern die Absicht, Waren oder Fahrzeuge zu exportieren bzw. zu importieren.
Wenn der Gegenstand der Zölle, wie wir herausgefunden haben, die rechtliche Tatsache des Transports von Waren und Fahrzeugen über die Zollgrenze ist, dann sind die Waren und Fahrzeuge selbst Gegenstand der Zollerhebung.
Die Abgabenordnung der Russischen Föderation erkennt als Waren jede Immobilie an, die verkauft wird oder zum Verkauf bestimmt ist. Gleichzeitig enthält die Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Norm, nach der „zur Regelung der Beziehungen im Zusammenhang mit der Erhebung von Zöllen auch andere im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation festgelegte Vermögenswerte auf Waren Anwendung finden.“
Im Zollrecht wird nicht jede bewegliche Sache als Ware anerkannt, sondern nur das, was über die Zollgrenze der Russischen Föderation bewegt wird.
Es spielt keine Rolle, zu welchem Zweck diese Waren bewegt werden – zum Verkauf, zum Tausch, zur Ausstellung, zum Verbrauch usw. Ausgenommen sind Fahrzeuge zur grenzüberschreitenden Beförderung von Personen und Gütern, einschließlich Containern und anderen Transportmitteln. Daher sollten Waren als Eigentum verstanden werden, das über die Grenze der Russischen Föderation bewegt wird, und ein Fahrzeug sollte als Eigentum verstanden werden, durch das solche Waren bewegt werden.
Steuervorteile und Gründe für ihre Inanspruchnahme durch den Zahler. Im Zollwesen werden die synonymen Begriffe „Zollvorteile“ und „Zollpräferenzen“ verwendet. Unter einem Zollvorteil (Zollpräferenz) versteht man einen Vorteil, den ein Staat einem anderen auf der Grundlage der Gegenseitigkeit oder einseitig bei der Umsetzung der Handelspolitik der Russischen Föderation in Bezug auf Waren gewährt, die über die Zollgrenze der Russischen Föderation transportiert werden.
Steuerpflichtige haben das Recht, Steuervorteile in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise und aus den entsprechenden Gründen in Anspruch zu nehmen.
Zollvorteile werden von Russland sowohl einseitig als auch auf der Grundlage der Gegenseitigkeit genutzt. Im letzteren Fall kann der Vorteil sowohl in einem Gesetz der russischen Zollgesetzgebung als auch in einem internationalen Vertrag enthalten sein. Allerdings sollte man sich an den Grundsatz erinnern, dass die Normen eines internationalen Vertrags, dem die Russische Föderation beigetreten ist, Vorrang vor ähnlichen Normen der nationalen Gesetzgebung haben.
Tarifvorteile werden ausschließlich durch Beschluss der Regierung der Russischen Föderation gewährt. Diese Entscheidung kann durch die Annahme eines entsprechenden Regierungsbeschlusses oder einer entsprechenden Regierungsverordnung formalisiert werden. Das Gesetz der Russischen Föderation „Über Zolltarife“ enthält eine Liste der wichtigsten Arten von Zollvorteilen:
1) Rückerstattung der zuvor gezahlten Abgaben;
2) Befreiung von der Zahlung von Zöllen;
3) Senkung des Zollsatzes;
4) Einrichtung von Zollkontingenten für die präferenzielle Einfuhr (Ausfuhr) von Waren.
Die erste Art von Zollvorteilen – die Rückerstattung zuvor gezahlter Zölle – wird gewährt, wenn Waren mehreren Zollregelungen unterliegen.
Von den Abgaben sind insbesondere befreit: ♦ Fahrzeuge, die im internationalen Transport eingesetzt werden, sowie Logistik- und Ausrüstungsgegenstände, Treibstoff, Lebensmittel und andere für ihren normalen Betrieb während der Fahrt erforderliche Gegenstände;
♦ Logistik- und Ausrüstungsgegenstände, Treibstoff, Lebensmittel und andere Güter, die außerhalb der Russischen Föderation exportiert werden, um die Aktivitäten russischer und gecharterter Unternehmen zu unterstützen Russische Personen Schiffe führen Meeresfischerei sowie ihre in die Russische Föderation importierten Fischereierzeugnisse;
♦ Waren, die in die Russische Föderation eingeführt oder aus der Russischen Föderation für den offiziellen oder persönlichen Gebrauch durch Vertreter ausländischer Staaten oder Personen exportiert werden, die aufgrund internationaler Abkommen der Russischen Föderation oder der Gesetzgebung der Russischen Föderation Anspruch auf zollfreie Einfuhr haben;
♦ Währung der Russischen Föderation, Fremdwährung (mit Ausnahme derjenigen, die für numismatische Zwecke verwendet wird) sowie Wertpapiere;
♦ Waren, die als humanitäre Hilfe in die Russische Föderation importiert und aus der Russischen Föderation exportiert werden, um die Folgen von Unfällen und Katastrophen sowie Naturkatastrophen zu beseitigen;
♦ Waren, die als unentgeltliche Hilfe (Hilfe) in die Russische Föderation eingeführt werden, sowie Waren, die in die Russische Föderation importiert und aus der Russischen Föderation für wohltätige Zwecke durch Staaten, internationale Organisationen, Regierungen exportiert werden, auch zum Zweck der Bereitstellung technischer Hilfe (Hilfe). );
♦ Waren, die unter Zollkontrolle im Transit durch die Russische Föderation transportiert werden;
♦ Waren, die von Privatpersonen über die Grenze der Russischen Föderation transportiert werden und nicht für kommerzielle Zwecke bestimmt sind;
♦ Ausrüstung, einschließlich Maschinen, Mechanismen sowie Materialien, die im Lieferumfang der entsprechenden Ausrüstung enthalten sind, und Komponenten, die aufgrund von Darlehen ausländischer Staaten und internationaler Staaten in die Russische Föderation importiert werden Finanzinstitutionen;
♦ Waren, die in die Russische Föderation importiert werden, um Arbeiten im Rahmen einer Produktionsteilungsvereinbarung auszuführen. Die Erhebung der Ein- und Ausfuhrzölle wird durch die Produktaufteilung ersetzt. Der wichtigste Zollvorteil ist eine Senkung des Zollsatzes. Für Waren aus Entwicklungsländern, die das nationale Präferenzsystem der Russischen Föderation nutzen, kann ein Zollvorteil in Form einer Senkung der Zollsätze gewährt werden. Seit dem 15. Mai 1996 werden diese Waren mit Sätzen von 75 % des aktuellen Basiszolltarifs besteuert.
Eine weitere Art von Zollvorteilen schließlich ist die Einrichtung von Zollkontingenten für die präferenzielle Einfuhr (Ausfuhr) von Waren. Ein Zollkontingent ist ein Kontingent, innerhalb dessen Wert oder Menge eingeführte Waren dem üblichen Zollsatz unterliegen. Eine Überschreitung des Zollkontingents führt zu einer Erhöhung der Zollsätze. Quoten werden von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt. Sie werden auf Börsenauktionen an russische Organisationen verteilt. Beispielsweise hat die Bundesregierung für das Jahr 2008 eine Importmenge von 440.000 Tonnen gefrorenem Rinderfleisch nach Russland festgelegt. Gleichzeitig beträgt der Einfuhrzollsatz für Waren, die in der angegebenen Menge eingeführt werden, 15 % des Zollwerts, jedoch nicht weniger als 0,15 Euro pro 1 kg, und für Waren, die über diese Mengen hinaus eingeführt werden, erhöht sich der Satz scharf - 50 % des Zollwerts, jedoch nicht weniger als 0,5 Euro pro 1 kg.
Die Steuerbemessungsgrundlage ist Ausdruck des Besteuerungsgegenstandes. Die Basis können Kosten, physische oder andere Eigenschaften sein. Das Kostenmerkmal der über die Grenze transportierten Waren ist ihr Zollwert. Es dient als Grundlage für die Berechnung der Zölle auf Waren, für die Ad-Valorem-Zölle (Prozentsätze) festgelegt werden. Bei Waren, für die feste (spezifische) Steuersätze festgelegt sind (in absoluten Beträgen pro Maßeinheit), ist die Steuerbemessungsgrundlage deren physische Merkmale (z. B. die Menge der eingeführten verbrauchsteuerpflichtigen Waren in physischer Hinsicht).
Methoden zur Bestimmung des Zollwerts von Waren, die in das Zollgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden, sind im Gesetz der Russischen Föderation „Über Zolltarife“ festgelegt.
Der russische Gesetzgeber hat der Bundesregierung die Befugnis übertragen, Regelungen zum Verfahren zur Bestimmung des Zollwerts zu erarbeiten; Die Regierung erlässt Verordnungen, die die Normen des Gesetzes der Russischen Föderation „Über Zolltarife“ präzisieren und detailliert beschreiben.
Bisher hat die Regierung der Russischen Föderation Folgendes verabschiedet: Regeln zur Bestimmung des Zollwerts importierter Waren im Falle ihrer illegalen Bewegung über die Zollgrenze der Russischen Föderation; Regeln zur Bestimmung des Zollwerts eingeführter Waren bei Schäden aufgrund eines Unfalls oder höherer Gewalt; Regeln zur Bestimmung des Zollwerts von aus dem Zollgebiet der Russischen Föderation ausgeführten Waren.
Die in der inländischen Praxis verwendeten Methoden zur zollrechtlichen Wertermittlung von Waren sind im Rahmen der Rechtsharmonisierung weitgehend dem internationalen Zollrecht entlehnt. Derzeit ist die Grundlage des Zollwertsystems, das in der internationalen Praxis am weitesten verbreitet ist und von allen Mitgliedsländern der Welthandelsorganisation akzeptiert wird, das Abkommen über die Anwendung von Artikel VII des GATT von 1994. In Russland gilt seit 1994 das Zur Bestimmung des Zollwerts importierter Waren wurden folgende Methoden angewendet:
Methode 1 – basierend auf dem Transaktionspreis importierter Waren; Methode 2 – basierend auf dem Preis einer Transaktion mit identischen Waren; Methode 3 – basierend auf dem Transaktionspreis homogener Güter; Methode 4 – Kostensubtraktionsmethode; Methode 5 – Kostenadditionsmethode; Methode 6 ist eine Backup-Methode.
Die wichtigste davon ist die Methode zur Bestimmung des Zollwerts auf der Grundlage des Transaktionspreises importierter Waren; Die Beurteilung sollte immer mit der Prüfung der Anwendbarkeit dieser bestimmten Methode beginnen. Wenn die Hauptmethode nicht angewendet werden kann, wird eine der anderen Methoden verwendet, wobei jede weitere Methode angewendet wird, wenn der Zollwert nicht mit der vorherigen Methode ermittelt werden kann. Nur Kostensubtraktions- und -additionsmethoden können in umgekehrter Reihenfolge angewendet werden.
Es ist zu beachten, dass sich die ersten drei Methoden nicht grundsätzlich voneinander unterscheiden. Tatsächlich besteht der einzige Unterschied darin, dass der Zollwert importierter Waren durch den Transaktionspreis mit den importierten Waren selbst (Methode 1), durch den Transaktionspreis mit Waren, die mit den importierten Waren identisch sind (Methode 2) oder diesen ähnlich sind, bestimmt wird (Methode 3). Der Bestimmungsalgorithmus ändert sich beim Übergang von Methode zu Methode nicht.
Bei den ersten drei Methoden können sowohl Informationen der Zollbehörden als auch dokumentierte Informationen des Anmelders herangezogen werden.
Die Methoden der Subtraktion und Addition haben einen grundsätzlich unterschiedlichen ökonomischen Charakter. Methode 4 basiert auf dem Preis, zu dem Waren innerhalb Russlands in der Form verkauft werden, in der sie importiert wurden, d. h. unverändert (oder in verarbeiteter Form, sofern die Auswirkung dieser Verarbeitung auf den Preis des Produkts ermittelt werden kann). Methode 5 basiert auf Daten zu den Produktionskosten von Gütern
die dem ausländischen Hersteller entstanden sind. Diese Methoden können in beliebiger Reihenfolge verwendet werden: Nach Methode 3 können Sie mit Methode 4 fortfahren, oder Sie können direkt mit Methode 5 fortfahren, dann aber zu Methode 4 zurückkehren, um schließlich (falls Methode 4 nicht anwendbar ist) mit fortzufahren Methode 6.
Methode 6 ist ein Backup; Sie wird angewendet, wenn keine der vorherigen Methoden zur Bestimmung des Zollwerts angewendet werden kann.
| Die Russische Föderation |
Methode 1 (Methode zur Bestimmung des Zollwerts auf der Grundlage des Transaktionspreises importierter Waren). Grundlage für die Ermittlung des Zollwerts nach dieser Methode ist der Transaktionspreis direkt mit der veranlagten Ware. Gleichzeitig ist der Zollwert importierter Waren der Transaktionswert, also der Preis, der für Waren gezahlt wird oder zu zahlen ist, wenn sie für den Export nach Russland verkauft werden, zuzüglich zusätzlicher Gebühren (Abb. 12.1). Dieser Preis ist im Außenhandelsvertrag zwischen Verkäufer und Käufer der zu bewertenden Ware angegeben (sog. Rechnungswert der Ware). Dieser Preis ist Gesamtbetrag alle Zahlungen, die der Käufer direkt an den Verkäufer oder an einen Dritten zu Gunsten des Verkäufers leistet oder leisten wird.
Fremdes Land
Ausgaben im Ausland, zusätzlich zum Preis des Außenhandelsvertrags (Transaktionspreis) hinzugerechnet (K+ - K")
Reis. 12.1. Das Verfahren zur Bildung des Zollwerts importierter Waren
Der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis bezieht sich auf in die Russische Föderation importierte Waren. Dividendenzahlungen und andere ähnliche Zahlungen des Käufers an den Verkäufer, die nicht im Zusammenhang mit der eingeführten Ware stehen, sind nicht Teil des Zollwerts.
Nach Feststellung der Möglichkeit der Anwendung von Methode 1 wird der Transaktionspreis unter Berücksichtigung der festgelegten Zu- und Abzüge angepasst – folgende Komponenten sind darin enthalten (Tabelle 12.2), sofern sie zuvor nicht darin enthalten waren (zusätzliche Gebühren werden erhoben). Transaktionspreis).
Um den Zollwert nach Methode 1 zu ermitteln, ist eine Anpassung nicht nur in Richtung einer Erhöhung des Transaktionspreises, sondern auch in Richtung seiner Senkung (Abzug bestimmter im Transaktionspreis enthaltener Beträge) erforderlich.
Aus alledem folgt, dass der Zollwert nach Methode 1 nach der Formel ermittelt wird:
T = Csd + K+ - K- = (Cfact + Pkosv) + (K+ + k+ + K+ + K+ + K+ +
K+ + K7+) - (K- + K- + K-) = Csd + [(K+a + K+b) + (K+a + K+b +
K+v + K+g) + K+ + K+ + K+ + K+ + K+] - (K- + K- + K-),
wobei CSD die Grundlage für die Berechnung des Zollwerts der bewerteten eingeführten Waren ist; K+ - Komponenten der Anpassung der genannten Basis: zusätzliche Belastungen der Basis (Ausgaben, die beim Abschluss eines Außenhandelsvertrags nicht darin enthalten waren); K- - Bestandteile der Anpassung der genannten Basis: Abzüge von der Basis (Ausgaben, die bei Vertragsabschluss darin enthalten waren); Tsfact – der Transaktionspreis der zu bewertenden importierten Waren (der im Vertrag angegebene Rechnungswert); Pkosv - im Vertrag vorgesehene indirekte Zahlungen (Bedingungen und Verpflichtungen); K+ - i-ter Zuschlag zur Grundlage für die Berechnung des Zollwerts der geschätzten eingeführten Waren (Tabelle 12.2); K-- - d"-ter Abzug von der genannten Basis (Tabelle 12.3).
Wir legen eine Liste der Zusatzkosten vor, die zum tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis hinzukommen. Bei der Ermittlung des Zollwerts eingeführter Waren sind zum tatsächlich gezahlten bzw. zu zahlenden Preis zusätzlich folgende Beträge hinzuzurechnen:
| Bestandteile der Anpassung (zusätzliche Rückstellungen) | Anmerkungen |
| 1 | 2 |
| K+ – Die erste Komponente der Transaktionspreisanpassung sind die Kosten, die dem Käufer entstehen für: | |
| K+a – Vergütung an den Agenten (Vermittler), mit Ausnahme der Vergütung für die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Kauf von Waren; | Wenn der Zollwert in der Zollwerterklärung (Formular DTS-1) für Waren mit mehreren Namen in einer Sendung angegeben wird, werden die angegebenen Kosten auf die einzelnen Warennamen im Verhältnis der Werte verteilt: Die für die Waren tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preise; Indirekte Zahlungen (Bedingungen oder Verpflichtungen) |
| K+b – Behälter und Verpackungen; | Die Kosten für Verpackungsmaterialien und Verpackungsarbeiten sind ebenfalls enthalten, wenn diese Behälter und Verpackungen gemäß der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit Russlands als ein Ganzes mit der zu bewertenden Ware betrachtet werden. Wenn wiederverwendbare Verpackungen verwendet werden, werden deren Kosten (die Mietkosten) proportional zur Menge (Gewicht usw.) der Waren in jeder Sendung verteilt. Die anteilige Verteilung muss dokumentiert werden. In den Verpackungskosten sind gesondert vergütete Beträge für die Rücksendung der Verpackung an den Verkäufer nicht enthalten |
| K2 – Die zweite Komponente der Transaktionspreisanpassung sind die angemessen zugeordneten Kosten der folgenden Waren und Dienstleistungen, die der Käufer direkt oder indirekt kostenlos oder zu einem reduzierten Preis zur Verwendung im Zusammenhang mit der Produktion und dem Verkauf für den Export nach Russland bereitstellt die zu bewertende Ware in einem Betrag, der nicht im tatsächlich bezahlten oder zu zahlenden Preis enthalten ist: | Bei vom Käufer unentgeltlich zur Verfügung gestellten Waren (Dienstleistungen) wird der volle Kaufpreis angerechnet, wenn der Importeur sie von einem mit ihm nicht verbundenen Verkäufer erworben hat. In Ermangelung einer solchen Information oder einer dokumentarischen Bestätigung werden die Kosten angegeben, die auf der Grundlage von Informationen über identische, homogene Waren (Dienstleistungen) oder Waren (Dienstleistungen) derselben Klasse und Art ermittelt wurden. Wenn solche Waren (Dienstleistungen) vom Käufer hergestellt (erbracht) werden, werden die entsprechenden Produktionskosten angegeben, die durch die Buchhaltungsunterlagen des Käufers bestätigt werden. Bei vom Käufer zu reduzierten Preisen bereitgestellten Waren (Dienstleistungen) werden die vereinbarten Kosten für Waren und Dienstleistungen abzüglich des vom Verkäufer gezahlten Betrags berücksichtigt. Hat der Käufer dem Verkäufer Leistungen zur Be- oder Verarbeitung von Rohstoffen und Komponenten, deren Lieferung, Lagerung etc. erbracht, so werden die Kosten dieser Leistungen zu dem Preis angerechnet, zu dem sie vom Käufer hergestellt oder erworben wurden |
| K2a – Rohstoffe, Materialien und Komponenten, die integraler Bestandteil importierter Waren sind; |
| 1 | 2 |
| K+26 – Werkzeuge, Stempel, Formen und andere ähnliche Gegenstände, die bei der Herstellung importierter Waren verwendet werden; | Angerechnet werden die angemessen verteilten Aufwendungen für deren Anschaffung, wenn der Käufer sie von einem mit dem Käufer nicht verbundenen Verkäufer erworben hat, bzw. die Kosten ihrer Herstellung, wenn die Gegenstände vom Käufer oder einer mit dem Käufer verbundenen Person hergestellt wurden . Die Verteilung erfolgt, indem dieser Gesamtwert dem Zollwert der ersten Warenpartie oder dem Zollwert einer anderen vom Anmelder festgelegten Warenmenge zugerechnet wird, der nicht geringer sein darf als die Anzahl der deklarierten Waren. Diese Verteilung erfolgt in einer auf die jeweiligen Umstände anwendbaren Weise, abhängig von den dem Anmelder zur Verfügung stehenden Unterlagen und im Einklang mit den Rechnungslegungsvorschriften. Wurden die Gegenstände zuvor vom Käufer genutzt, unabhängig davon, ob er sie gekauft oder hergestellt hat, wird der ursprüngliche Kauf- oder Herstellungspreis gemindert, um den Wert der Gegenstände anhand ihrer Verwendung zu ermitteln. |
| K+2v – Materialien, die bei der Herstellung importierter Waren verbraucht werden; | Ihre entsprechend verteilten Kosten werden berücksichtigt (z. B. Verbrauch an Kraft- und Schmierstoffen) |
| K2g – Design, Entwicklung, Ingenieurwesen, konstruktive Arbeit, Design, Dekoration, Zeichnungen und Skizzen, die außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation erstellt wurden; | Ihre angemessen verteilten Kosten werden berücksichtigt. Bei diesen vom Käufer bereitgestellten Waren und Dienstleistungen (Werken), die vom Käufer gekauft oder gemietet wurden, werden die Kosten für deren Anschaffung oder Leasing berücksichtigt. |
| K+3 – Die dritte Komponente der Transaktionspreisanpassung sind Zahlungen für die Nutzung von geistigem Eigentum, die sich auf die zu bewertenden Güter beziehen und die der Käufer direkt oder indirekt als Bedingung für den Verkauf dieser Güter zahlen muss | Als solche Zahlungen gelten unmittelbar oder mittelbar gezahlte Vergütungen für die Nutzung von Rechten: Für die Herstellung importierter Waren (einschließlich Industriedesigns und Gebrauchsmuster, Fachwissen); Zum Verkauf für den Export importierter Waren (einschließlich Marken, Industriedesigns); Für die Nutzung oder den Weiterverkauf importierter Waren (einschließlich Patente, Urheberrechte an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich Filmprodukten, Produktionstechnologien, die integraler Bestandteil des importierten Produkts sind). Diese Zahlungen werden nur dann zum tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis hinzugerechnet, wenn die Zahlungen: Bezieht sich auf die zu bewertende Ware; Als Bedingung für den Verkauf dieser Waren ist die Zahlung direkt oder indirekt vom Käufer zu leisten; Die Zahlung erfolgt in einem Betrag, der nicht im tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis enthalten ist. |
| 1 | 2 |
| Berücksichtigt werden Zahlungen, die der Käufer entweder direkt an den Verkäufer oder an einen Dritten zu Gunsten des Verkäufers leisten muss. Beziehen sich Zahlungen auf alle oder mehrere gelieferte Warengegenstände und sieht der Vertrag über die Einräumung von Nutzungsrechten an diesen Gegenständen keine Aufteilung der Nutzungsentgelte auf einzelne Warengegenstände vor, so erfolgt die Aufteilung des Gesamtbetrags der Zahlungen zwischen Die Zahlung der Warenposition erfolgt im Verhältnis zu den Kosten der einzelnen Warenpositionen, es sei denn, auf Antrag des Anmelders wird der Gesamtbetrag der Zahlungen in den Zollwert mit der höchsten Steuerstufe einbezogen. Auf Antrag des Anmelders kann der Gesamtbetrag der Zahlungen der ersten Warensendung zugerechnet werden, für die diese Zahlungen geleistet werden. Zahlungen für das Recht zur Reproduktion von Waren in der Russischen Föderation sind nicht im Zollwert enthalten |
|
| K+ – Die vierte Komponente der Transaktionspreisanpassung ist der Teil der Einnahmen aus dem späteren Verkauf, der sonstigen Veräußerung oder Nutzung von Waren, der direkt oder indirekt dem Verkäufer zusteht | |
| K5 – Die fünfte Komponente der Transaktionspreisanpassung sind die Kosten für den Warentransport zum Ankunftsort im Zollgebiet der Russischen Föderation | Die Ankunft von Waren im Zollgebiet der Russischen Föderation ist an etablierten Kontrollpunkten jenseits der Staatsgrenze der Russischen Föderation während der Arbeit der Zollbehörden gestattet. An anderen Orten können Waren gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation an der Staatsgrenze der Russischen Föderation in das Zollgebiet der Russischen Föderation gelangen. Die Regierung der Russischen Föderation hat das Recht, Kontrollpunkte jenseits der Grenze der Russischen Föderation für Ankünfte im Zollgebiet der Russischen Föderation einzurichten einzelne Arten Waren. Die oben genannten Bestimmungen gelten nicht für Waren, die auf dem Seeweg (Fluss) oder mit Flugzeugen transportiert werden, die das Zollgebiet der Russischen Föderation ohne Zwischenlandung in einem Hafen oder Flughafen durchqueren, die sich im Zollgebiet der Russischen Föderation befinden. Die Höhe der Kosten für den Transport zum Flughafen, Hafen oder anderen Ankunftsort im Zollgebiet der Russischen Föderation wird berücksichtigt, wenn der Transport gemäß den im Vertrag festgelegten Lieferbedingungen nicht im tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis enthalten ist . Wenn der Transport mit verschiedenen Transportmitteln erfolgt, dann Gesamtausgaben für alle Fahrzeugtypen. Erfolgte der Transport unentgeltlich oder mit eigenen Fahrzeugen des Käufers, |
| 1 | 2 |
| Es wird der Wert berücksichtigt, der auf der Grundlage der zum Zeitpunkt der Beförderung geltenden Tarife berechnet wird. Liegen dem Anmelder keine Daten zu einheitlichen Tarifen vor, sind für die Berechnungen die Abrechnungsdaten heranzuziehen Transportkosten. Wird die Zollwerterklärung für mehrere Warenarten ausgefüllt, so werden die Transportkosten zum Ankunftsort im Verhältnis zu deren Bruttogewicht auf die Waren verschiedener Warenarten aufgeteilt. Angegeben ist der Ort (geografischer Punkt) der Ankunft der Ware im Zollgebiet der Russischen Föderation bzw. der Bestimmungsort der Ware in diesem Gebiet, dessen Kosten gemäß den Lieferbedingungen vom Käufer gesondert zu zahlen sind . Können die dem Käufer entstandenen Transportkosten vom Ankunftsort zum Bestimmungsort nicht nachgewiesen werden, wird der Bestimmungsort in der Erklärung angegeben. Sofern die Aufteilung der Transportkosten vom Abgangsort zum Ankunftsort und vom Ankunftsort zum Bestimmungsort nachgewiesen werden kann, ist der Ankunftsort anzugeben. In der Erklärung sind auch die Kosten aufgeführt, die dem Käufer für die Zollabfertigung der Waren bei der Ausfuhr aus dem Ausfuhrland entstehen (sofern vorhanden). |
|
| K+6 – Die sechste Komponente der Transaktionspreisanpassung sind die Kosten für das Laden, Entladen/Umladen von Waren und Vorgänge im Zusammenhang mit dem Transport zum Ankunftsort im Zollgebiet der Russischen Föderation | Wird die Zollwerterklärung für Waren mehrerer Arten ausgefüllt, werden die Kosten auf die entsprechenden Waren im Verhältnis zu deren Bruttogewicht verteilt |
| K7 – Die siebte Komponente der Transaktionspreisanpassung – Versicherungskosten im Zusammenhang mit dem internationalen Warentransport | Wird die Zollwerterklärung für Waren mehrerer Art ausgefüllt, werden die Versicherungskosten proportional zu deren Wert verteilt |
Die aufgeführten Preisaufschläge erfolgen auf Grundlage dokumentierter und quantifizierbarer Informationen anhand der Buchhaltungsdaten des Käufers. Fehlen diese Angaben, entfällt Methode 1.
Bei der Ermittlung des Zollwerts fallen keine weiteren Gebühren an.
Hier nun eine Auflistung der Abzüge vom tatsächlich gezahlten bzw. zu zahlenden Preis:
| Bestandteile einer Anpassung (Abschreibung) | Anmerkungen |
| K- - Kosten für Bau, Bau, Montage, Installation, Wartung oder technische Hilfe, die nach der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation entstehen | Die Höhe der Aufwendungen, die im Zusammenhang mit solchen Gütern entstehen, die als Industrieanlagen, Maschinen oder Geräte bewertet werden, wird berücksichtigt, wenn der Vertrag diese Arbeiten vorsieht und die entsprechenden Beträge in einer separaten Zeile in der Rechnung ausgewiesen werden |
| K- - Kosten für den Transport von Waren nach ihrer Ankunft im Zollgebiet der Russischen Föderation | Berücksichtigt wird die Höhe der Kosten für den Transport der zu bewertenden Waren nach ihrer Ankunft im Zollgebiet der Russischen Föderation bis zu ihrem Bestimmungsort. |
| K- - Zölle, Steuern und Gebühren, die in der Russischen Föderation erhoben werden | Berücksichtigt werden die Beträge der Zölle, Steuern und Gebühren, die in der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Einfuhr und (oder) dem Verkauf der zu veranschlagenden Waren erhoben werden. |
Das Gesetz der Russischen Föderation „Über Zolltarife“ enthält eine Liste von Fällen, in denen die auf dem Transaktionspreis importierter Waren basierende Methode nicht zur Bestimmung des Zollwerts verwendet werden kann. Insbesondere in den folgenden Fällen kann die Methode nicht angewendet werden (Tabelle 12.4).
Tabelle 12.4
|
| 1 | 2 |
| Der Verkauf von Waren oder deren Preis unterliegt der Einhaltung von Bedingungen oder Verpflichtungen, deren Auswirkungen auf den Wert der Waren nicht beziffert werden können | Ein paar Beispiele: Der Verkäufer liefert ein bestimmtes Produkt und legt dessen Preis im Vertrag fest, mit der Bedingung, dass der Käufer zusätzlich eine Charge eines anderen Produkts von ihm kauft, dessen Preis nicht festgelegt ist; Der Kaufvertrag sieht den ausschließlichen Kauf nur bei diesem Verkäufer vor; Bei dem zu bewertenden Produkt handelt es sich um ein Halbfertigprodukt, das unter der Bedingung geliefert wird, dass der Exporteur eine bestimmte Menge an Fertigprodukten erhält; Vom Käufer wird eine Gegenlieferung der Ware oder die Erbringung von Dienstleistungen für den Verkäufer verlangt, die sich nicht auf die Kosten dieser Transaktion auswirken usw. |
| Jeder Teil der Einnahmen, die sich aus dem späteren Verkauf, der Veräußerung oder der Nutzung der Waren ergeben, steht direkt oder indirekt dem Verkäufer zu | Eine Ausnahme bilden Fälle, in denen zusätzliche Gebühren erhoben werden können |
| Käufer und Verkäufer sind nahestehende Personen | Personen sind nur verwandt, wenn: Jeder von ihnen ist ein Mitarbeiter oder Manager einer Organisation, die unter Beteiligung einer anderen Person gegründet wurde; Sie sind Geschäftspartner, d.h. durch vertragliche Beziehungen gebunden sind, gewinnorientiert handeln und die mit der Durchführung gemeinsamer Tätigkeiten verbundenen Kosten und Verluste gemeinsam tragen; Sie sind Arbeitgeber und Arbeitnehmer; Eine Person besitzt direkt oder indirekt mindestens fünf Prozent der ausstehenden Stimmrechte beider Personen, kontrolliert mindestens fünf Prozent der ausstehenden Stimmrechte beider Personen oder ist ein Kandidat für mindestens fünf Prozent der ausstehenden Stimmrechte beider Personen ; Einer von ihnen kontrolliert direkt oder indirekt den anderen; Beide werden direkt oder indirekt von einem Dritten kontrolliert; Zusammen kontrollieren sie direkt oder indirekt einen Dritten; Personen sind in einer Ehe, einem Verwandtschafts- oder Güterverhältnis, ein Adoptivelternteil oder ein adoptiertes Kind sowie ein Vormund und ein Mündel. Es ist wichtig zu bedenken, dass die Tatsache der Beziehung an sich keine Grundlage dafür sein sollte, den Wert der Transaktion für die Bestimmung des Zollwerts als unzulässig zu erklären. Wenn die angegebene Beziehung keinen Einfluss auf den Preis hatte, sollte der Wert der Transaktion als akzeptabel für die Bestimmung des Zollwerts angesehen werden. |
| 1 | 2 |
| Bei einem Verkauf zwischen verbundenen Personen muss der Wert der Transaktion von den Zollbehörden anerkannt und die Waren bewertet werden, wenn der Anmelder durch Vergleich nachweist, dass dieser Wert dem Wert nahekommt, der im gleichen oder einem entsprechenden Zeitraum stattgefunden hat: 1) oder die Kosten der Transaktion beim Verkauf identischer oder ähnlicher Waren für den Export nach Russland an Käufer, die nicht mit dem Verkäufer verbunden sind; 2) oder der Zollwert gleicher oder ähnlicher Waren, ermittelt nach Methode 4 (Subtraktion); 3) oder der Zollwert gleicher oder ähnlicher Waren, ermittelt nach Methode 5 (Addition). Bei einem Vergleich anhand der angegebenen Prüfwerte werden die Angaben des Anmelders zu den Unterschieden berücksichtigt: Auf kommerzieller Verkaufsebene (Großhandel, Einzelhandel und andere); In der Anzahl der Waren; In zusätzlichen Gebühren; In den Kosten, die einem Verkäufer typischerweise bei Verkäufen entstehen, wenn Verkäufer und Käufer nicht miteinander verbunden sind, im Vergleich zu den Kosten, die einem Verkäufer bei Verkäufen nicht entstehen, wenn Verkäufer und Käufer miteinander verbunden sind. Angegeben Testwerte werden auf Initiative des Anmelders ausschließlich zu Vergleichszwecken herangezogen und können nicht als Zollwert herangezogen werden |
Der Zollwert wird vom Anmelder ermittelt und bei der Zollanmeldung bei der Zollbehörde angemeldet und die Zollbehörde überwacht diesen Wert. Die Zollbehörde entscheidet auf der Grundlage der vom Anmelder vorgelegten Unterlagen und Informationen sowie der ihr zur Verfügung stehenden Informationen über die Vereinbarung mit der vom Anmelder gewählten Methode zur Ermittlung des Zollwerts der Waren und über die Richtigkeit seiner Bestimmung. Reichen die eingereichten Unterlagen und Informationen nicht aus, werden vom Anmelder zusätzliche Unterlagen und Informationen angefordert.
Liegen die erforderlichen Daten nicht vor oder werden Anzeichen dafür festgestellt, dass die vorgelegten Dokumente und Informationen nicht zuverlässig und ausreichend sind, hat die Zollbehörde das Recht, der Anwendung der gewählten Methode zur Bestimmung des Zollwerts nicht zuzustimmen und den Anmelder einzuladen um es mit einer anderen Methode zu bestimmen.
Wird das Verfahren zur Bestimmung des Zollwerts nicht innerhalb der für die Warenfreigabe festgelegten Frist abgeschlossen, erfolgt die Freigabe unter dem Vorbehalt der Zahlung von Zöllen, die zusätzlich veranlagt werden können. Die Zollbehörde teilt dem Anmelder die erforderliche Sicherheitsleistung mit.
Wenn der Anmelder innerhalb der von der Zollbehörde festgelegten Fristen keine zusätzlichen Dokumente und Informationen vorlegt oder Anzeichen dafür vorliegen, dass die bereitgestellten Informationen möglicherweise nicht zuverlässig und ausreichend sind, und wenn der Anmelder die Ermittlung des Zollwerts der Waren auf dieser Grundlage ablehnt Eine andere Methode bestimmt die Zollbehörde selbstständig. Die Zollbehörde teilt dem Anmelder ihre Entscheidung mit.
Bisher redete man von einer Anpassung der Grundlage zur Bestimmung des Zollwerts – dem Transaktionspreis der bewerteten (importierten) Ware – nach oben oder unten. Sie erfolgt durch den Anmelder bei der Angabe des Zollwerts in der Zollwerterklärung (Formular DTS-1).
Zu beachten ist auch, dass noch eine weitere Anpassung vorgesehen ist – der deklarierte Zollwert selbst und die berechneten Zölle (Formulare KTS-1 und KTS-2, die Bestandteil der entsprechenden Frachtzollanmeldung (CCD) sind). Es wird durchgeführt von:
1) die Person, die die Zollanmeldung abgegeben hat, wenn:
♦ er stimmt der Klärung/Anpassung des Zollwerts im Rahmen der von ihm gewählten Methode zu oder erklärt sich bereit, den Zollwert nach einer anderen Methode zu ermitteln;
♦ Die Waren werden mit einer Sicherheit für die Zahlung von Zöllen freigegeben, die aufgrund der Ergebnisse der Zollwertkontrolle zusätzlich erhoben werden können (die Höhe der Sicherheit wird von der Zollbehörde berechnet);
2) Exekutive Zollbehörde, wenn die Zollbehörde in begründeten Fällen den Zollwert selbständig ermittelt.
Das Hauptblatt (CTS-1) dient der Klärung von Informationen zu einem Produkt. Bei der Klärung von Angaben zu mehreren in einer Zollanmeldung angemeldeten Waren kommen Zusatzblätter (CTS-2) zum Einsatz, die jeweils die Angabe von Angaben zu zwei weiteren Waren ermöglichen.
Bei einer Anpassung wird das CTS auf Grundlage der Entscheidung der Zollbehörde über den Zollwert der Ware ausgefüllt. Der angepasste Zollwert wird auf dem DTS-Formular berechnet. Alle Unterlagen, auf deren Grundlage diese Berechnungen durchgeführt wurden, sind den Berechnungen des angepassten Zollwerts beigefügt. CTS ist nicht ausgefüllt:
♦ Wird das Verfahren zur Bestimmung des Zollwerts nicht innerhalb der Frist für die Überlassung der Waren abgeschlossen, werden die Waren in begründeten Fällen ohne Sicherheitsleistung überlassen;
♦ Im Falle einer Anpassung des Zollwerts werden keine zusätzlichen Erhebungen und Rückerstattungen vorgenommen, wenn der deklarierte Zollbetrag nicht neu berechnet wird. Das CTS wird sowohl vor der Freigabe der Ware als auch danach ausgefüllt. Vor
Warenfreigabe, das CTS wird ausgefüllt:
1) bei Entdeckung:
♦ technische Fehler;
♦ Diskrepanz zwischen dem deklarierten Wert des Zollwerts und seiner Bestandteile und den dafür vorgelegten Dokumenten;
♦ unangemessene Wahl der Methode zur Bestimmung des Zollwerts;
♦ falsche Wahl der Grundlage für die Berechnung des Zollwerts;
♦ Diskrepanzen zwischen den im TD deklarierten Informationen über das Produkt (seine Beschreibung, die sich erheblich auf die Qualität und die kommerziellen Eigenschaften des Produkts auswirkt, Menge, Kosten usw.), die sich auf den Wert des Zollwerts auswirkten, mit den tatsächlich ermittelten Informationen durch die Zollbehörde;
♦ Diskrepanz zwischen dem Warenpreis und dem in der Zollanmeldung angegebenen Zollwert, dem tatsächlichen Preis und Zollwert, der am Tag der Annahme der Zollanmeldung aufgetreten ist, aufgrund der Abweichung der Menge und Qualität der gelieferten Waren die in der Zollanmeldung angegebene Menge und dementsprechend die Qualität, anhand derer der deklarierte Zollwert ermittelt wurde;
2) bei Überlassung der Ware unter Stellung einer Sicherheit für Zollzahlungen, die aufgrund der Ergebnisse der Zollwertkontrolle zusätzlich anfallen kann;
3) wann Selbstbestimmung Zollwert der Waren durch die Zollbehörde in begründeten Fällen.
Nach Freigabe der Ware wird das CTS ausgefüllt:
1) bei der Entscheidung über den Zollwert der freigegebenen Waren unter Stellung einer Sicherheit für die Zahlung der gegebenenfalls zusätzlich anfallenden Zölle;
2) bei der Entscheidung über den Zollwert von Waren, die in den vorgeschriebenen Fällen ohne Sicherheitsleistung überlassen wurden, wenn die Zollbehörde aufgrund der Ergebnisse der Kontrolle eine Entscheidung über die Anpassung des Zollwerts und die zusätzliche Erhebung oder Rückerstattung von Zöllen getroffen hat;
3) bei Feststellung nach der Warenfreigabe:
♦ technische und methodische Fehler bei der Warenanmeldung;
♦ Diskrepanz zwischen dem Preis der Ware und dem in der Zollanmeldung angegebenen Zollwert, dem tatsächlichen Preis der Ware und dem Zollwert, die am Tag der Annahme der Zollanmeldung aufgetreten ist, aufgrund einer Abweichung in der Menge und Qualität der Ware die gelieferte Ware aus der deklarierten Menge und Qualität, auf deren Grundlage der deklarierte Zollwert ermittelt wurde;
4) wenn bei der Zoll- und Devisenkontrolle nach Abschluss der Zollabfertigung festgestellt:
♦ technische und methodische Fehler;
♦ zusätzliche Dokumente und Informationen über das Produkt, seinen Wert und die Umstände der Transaktion, die zum Zeitpunkt der Zollabfertigung unbekannt waren und die bei der Zollwertanmeldung und der Berechnung der Zollgebühren nicht berücksichtigt wurden;
5) wenn bei einer Zollprüfung oder anderen Kontrollen durch Steuer- und Strafverfolgungsbehörden zusätzliche Dokumente und Informationen über das Produkt, seinen Wert und die Umstände der Transaktion festgestellt werden, die zum Zeitpunkt der Zollabfertigung nicht bekannt sind oder nicht bei der Ermittlung der Höhe des Zollwerts berücksichtigt werden;
6) im Zusammenhang mit der Vollstreckung in Kraft getretener Entscheidungen der Justizbehörden, erlassen bei Anträgen auf Aufhebung von Entscheidungen der Zollbehörden über die Anpassung von Zollwerten sowie auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung von Beschwerden durch höhere Zollbehörden.
Abschließend ist festzuhalten, dass die Zollbehörde das Recht ausüben kann, eine Entscheidung darüber zu treffen, dass sie mit der Verwendung der vom Anmelder gewählten Methode zur Bestimmung des Zollwerts nicht einverstanden ist, nur wenn keine Daten vorliegen, die die Richtigkeit ihrer Bestimmung bestätigen, oder wenn Anzeichen dafür erkennbar sind, dass die übermittelten Unterlagen und Informationen nicht zuverlässig und ausreichend sind.
Methode 2 (basierend auf dem Transaktionspreis identischer Waren). Die Grundlage für die Bestimmung des Zollwerts ist der Transaktionspreis identischer Waren, die zur Ausfuhr nach Russland verkauft und im gleichen oder einem entsprechenden Zeitraum wie die zu bewertenden Waren nach Russland exportiert wurden. Diese Methode wird verwendet, wenn Methode 1 nicht verwendet werden kann.
Zur Angabe des Zollwerts nach Methode 2 und Folgemethoden wird eine Erklärung des DTS-2-Formulars verwendet, die zunächst die Wahl dieser Bewertungsmethode begründet und die Gründe für die Nichtanwendbarkeit von Methode 1 angibt. Sie enthält auch eine Liste von Informationsquellen zur Begründung des Zollwerts.
Identisch sind Waren, die in jeder Hinsicht mit den zu bewertenden Waren identisch sind, einschließlich der folgenden Parameter:
♦ körperliche Eigenschaften;
♦ Qualität und Reputation auf dem Markt.
Kleinere Unterschiede in Aussehen kann nicht als Grundlage dafür angesehen werden, die Einstufung von Waren als identisch zu verweigern, wenn diese Waren ansonsten hinsichtlich der wichtigsten aufgeführten Merkmale identisch sind.
In der Außenhandelspraxis kommt es häufig vor, dass Waren, die in zerlegter (zerlegter) Form in die Russische Föderation eingeführt werden, nach der Montage (Installation) jedoch mit der zu bewertenden Ware identisch sind, als identisch gelten. Waren gelten nicht als identisch, wenn sie nicht im selben Land wie die zu bewertenden Waren hergestellt wurden oder wenn in Bezug auf diese Waren Entwurf, Entwicklung, künstlerische Gestaltung, Design, Skizzen, Zeichnungen und andere ähnliche Arbeiten durchgeführt (durchgeführt) wurden. in Russland. Waren, die von einer anderen Person als dem Hersteller der zu bewertenden Waren hergestellt wurden, werden nur dann berücksichtigt, wenn identische Waren desselben Herstellers im Zollgebiet der Russischen Föderation nicht identifiziert wurden.
Zur Bestimmung des Zollwerts nach Methode 2 wird der Wert einer Transaktion mit identischen Waren herangezogen, die auf der gleichen Handelsstufe (Großhandel, Einzelhandel usw.) und im Wesentlichen in der gleichen Menge wie die zu bewertenden Waren verkauft werden.
Wenn keine derartigen Verkäufe festgestellt werden, wird der Transaktionswert identischer Waren, die auf einem anderen Handelsniveau und in unterschiedlichen Mengen verkauft werden, verwendet, vorbehaltlich Anpassungen dieses Wertes, um Unterschiede im Handelsniveau und in der Menge zu berücksichtigen. Eine solche Anpassung erfolgt auf der Grundlage von Informationen, die die Gültigkeit und Richtigkeit dieser Anpassung bestätigen, unabhängig davon, ob sie zu einer Erhöhung oder Verringerung der Kosten einer Transaktion mit identischen Waren führt.
Wenn solche Informationen nicht verfügbar sind, wird Methode 2 nicht verwendet.
Das Anpassungsverfahren bei der Methode 2 entspricht grundsätzlich dem Vorgehen bei der Methode 1. Bei der Ermittlung des Zollwerts der zu bewertenden Waren auf der Grundlage des Transaktionswerts identischer Waren wird ggf. der Zollwert identischer Waren entsprechend angepasst erhebliche Kostenunterschiede berücksichtigen
♦ für den Warentransport zum Flughafen, Seehafen oder anderen Ankunftsort der Waren im Zollgebiet der Russischen Föderation;
♦ zum Laden, Entladen oder Umladen von Waren und zur Durchführung anderer Vorgänge im Zusammenhang mit deren Transport zum Flughafen, Seehafen oder anderen Ankunftsort der Waren im Zollgebiet der Russischen Föderation;
♦ für Versicherungen im Zusammenhang mit dem internationalen Warentransport zwischen der bewerteten und der identischen Ware aufgrund unterschiedlicher Entfernungen für den Warentransport und der verwendeten Transportarten.
Bei der Bestimmung des Zollwerts nach Methode 2 wird der Wert einer Transaktion mit identischen Waren akzeptiert, die zur Ausfuhr nach Russland verkauft und im gleichen oder einem entsprechenden Zeitraum wie die zu bewertenden Waren nach Russland ausgeführt wurden. Der Wert einer Transaktion mit identischen Waren ist der von der Zollbehörde akzeptierte Zollwert, d. h. der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis für identische Waren beim Verkauf in der Russischen Föderation, angepasst entsprechend.
Anpassungen können entweder mit einem Vorzeichen (+) erfolgen, wenn sie die Kosten einer Transaktion mit identischen Waren erhöhen, oder mit einem Vorzeichen (-), wenn sie die Kosten einer Transaktion mit identischen Waren verringern.
Mengen- oder Handelsmengenanpassungen werden auf der Grundlage von Informationen vorgenommen, die die Angemessenheit und Genauigkeit der Anpassungen belegen. Fehlen sie, wird Methode 2 nicht angewendet.
Die Tatsache, dass es einen Unterschied in der Menge oder im Handelsniveau gibt, sollte an sich nicht zu einer Anpassung führen. Solche Anpassungen werden nicht vorgenommen, wenn Unterschiede im Handelsniveau (Großhandel, Einzelhandel usw.) oder in der Menge keinen Einfluss auf die Preisdifferenz haben.
Bei der Mengenanpassung (-, +) wird der Wert akzeptiert, um den die Kosten einer Transaktion mit identischen Waren für eine Menge, die kleiner oder größer als die Anzahl der bewerteten Waren ist, verringert oder erhöht werden sollten. Der angegebene Wert wird so berechnet, als ob identische Waren in der gleichen Menge wie die zu bewertenden Waren verkauft würden. Diese Anpassung erfolgt nicht, wenn identische Waren in im Wesentlichen gleichen Mengen wie die zu bewertenden Waren verkauft wurden.
Bei der Anpassung an die Handelsebene (-, +) wird der Wert akzeptiert, um den der Transaktionswert identischer Waren, die auf einer anderen Handelsebene als den zu bewertenden Waren verkauft werden, verringert oder verringert werden soll (Großhandel, Einzelhandel usw.). Der angegebene Wert wird so berechnet, als ob identische Waren auf demselben Handelsniveau wie die zu bewertenden Waren verkauft würden. Diese Anpassung entfällt, wenn identische Güter auf der gleichen Handelsstufe wie die zu bewertenden Güter verkauft werden.
Anpassung für die Differenz der Kosten für den Warentransport zum Ankunftsort im Zollgebiet der Russischen Föderation (-, +) sowie für die Differenz der Versicherungskosten im Zusammenhang mit dem internationalen Warentransport (-, +) die zu bewertenden Waren auf einem anderen Weg oder mit einer anderen Transportart transportiert werden und (oder) die entsprechenden Kosten in Bezug auf die zu bewertenden Waren erheblich von den Kosten abweichen, die in den Kosten der Transaktion mit identischen Waren enthalten sind.
Es werden auch Anpassungen für die Differenz der Kosten für das Laden, Entladen/Umladen von Waren und Vorgänge im Zusammenhang mit dem Transport zum Ankunftsort im Zollgebiet der Russischen Föderation vorgenommen.
Die endgültige Grundlage für die Berechnung des Zollwerts bilden der im jeweiligen Außenhandelsvertrag festgelegte Transaktionspreis für identische Waren sowie die negativen und positive Summe Korrekturen berücksichtigt.
Bei der Anwendung der betrachteten Methode wird häufig mehr als ein Transaktionspreis für identische Güter ermittelt (unter Berücksichtigung der berücksichtigten Anpassungen). In diesen Fällen wird der niedrigste davon zur Bestimmung des Zollwerts der eingeführten Waren herangezogen.
Methode 3 (basierend auf dem Transaktionspreis ähnlicher Waren). Die Grundlage für die Bestimmung des Zollwerts ist der Transaktionspreis ähnlicher Waren, die zur Ausfuhr nach Russland verkauft und im gleichen oder einem entsprechenden Zeitraum wie die zu bewertenden Waren nach Russland exportiert wurden. Diese Methode wird verwendet, wenn die Methoden 1 und 2 nicht verwendet werden können.
Unter homogenen Gütern versteht man Güter, die nicht identisch sind, aber ähnliche Eigenschaften aufweisen und aus ähnlichen Bestandteilen bestehen. Dadurch können sie die gleichen Funktionen wie die zu bewertenden Güter erfüllen und mit diesen kommerziell austauschbar sein. Bei der Bestimmung der Homogenität von Gütern werden folgende Merkmale berücksichtigt:
♦ Qualität,
♦ Ruf,
♦ Vorhandensein einer Marke.
Waren gelten nicht als homogen, wenn sie nicht im selben Land wie die zu bewertenden Waren hergestellt wurden oder wenn in Bezug auf diese Waren Entwurf, Entwicklung, künstlerische Gestaltung, Design, Skizzen, Zeichnungen und andere ähnliche Arbeiten durchgeführt (durchgeführt) wurden. in Russland. Waren, die von einer anderen Person als dem Hersteller der zu bewertenden Waren hergestellt wurden, werden nur dann berücksichtigt, wenn ähnliche Waren desselben Herstellers im Zollgebiet der Russischen Föderation nicht identifiziert wurden.
Bei der Anwendung von Methode 3 sind die gleichen Regeln wie bei Methode 2 zu beachten. Dies gilt insbesondere für die Lösung der grundsätzlichen Frage der Rechtmäßigkeit der Verwendung des Transaktionspreises für gleichartige Waren zur Bestimmung des Zollwerts der Waren bewertet, und auf das Verfahren zur Anpassung des anhand des Transaktionspreises ermittelten Zollwerts für homogene Waren sowie auf die Anwendung des niedrigsten Preises im Falle der Ermittlung von mehr als einem Transaktionspreis für homogene Waren.
Methode 4 (Kostensubtraktionsmethode). Diese Methode wird verwendet, wenn die Methoden 1–3 nicht angewendet werden können, außer wenn auf Antrag des Anmelders umgekehrte Reihenfolge Anwendung der Subtraktionsmethode und der Additionsmethode. Die Subtraktionsmethode bei der Bestimmung des Zollwerts wird angewendet, wenn die bewerteten, identischen oder ähnlichen Waren in unverändertem Zustand auf dem Territorium der Russischen Föderation verkauft (veräußert) werden. Das bedeutet, dass sich Methode 4 auf nachfolgende Trades konzentriert an und Verkauf importierte Waren auf dem russischen Inlandsmarkt.
Grundlage für die Ermittlung des Zollwerts ist der Stückpreis der bewerteten, gleichen oder homogenen Waren, zu dem sie verkauft werden größte Zahl an Personen verkauft, die nicht mit den in Russland verkaufenden Personen verwandt sind.
Wenn die zu bewertenden Waren (identisch oder homogen) in der Russischen Föderation im gleichen Zustand verkauft werden, in dem sie hierher importiert werden, beträgt der Preis einer Wareneinheit, zu dem die größte Gesamtzahl der zu bewertenden Waren (identisch oder homogen) ist Verkauf an Personen, die nicht mit Personen verbunden sind, die in Russland Verkäufe tätigen, und zwar im gleichen oder einem entsprechenden Zeitraum, in dem die Einfuhr der zu bewertenden Waren erfolgt. In diesem Fall wird die Grundlage für die Ermittlung des Zollwerts durch Abzug folgender Beträge angepasst:
♦ Gebühren an den Vermittler, die in der Regel gezahlt oder zu zahlen sind, oder Preisaufschläge, die in der Regel zur Erzielung eines Gewinns und zur Deckung von Handels- und Verwaltungskosten im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren derselben Klasse oder desselben Typs in der Russischen Föderation, einschließlich der aus anderen Ländern importierten Waren, erhoben werden Länder;
♦ gewöhnliche Kosten für in Russland durchgeführte Transporte und Versicherungen sowie mit solchen Vorgängen verbundene Kosten;
♦ Zölle, Steuern, Gebühren usw festgelegte Steuern zahlbar im Zusammenhang mit der Einfuhr von Waren oder deren Verkauf in Russland, einschließlich regionaler und lokaler Steuern;
♦ Wertschöpfung durch Verarbeitung (Verarbeitung) importierter Waren.
Wenn die besagten Waren im genannten Zeitraum nicht in der Russischen Föderation verkauft werden, wird der Zollwert der zu bewertenden Waren auf der Grundlage des Preises einer Wareneinheit ermittelt, zu dem die importierten Waren in ausreichender Menge in Russland verkauft werden Legen Sie den Preis pro Einheit dieser Waren in demselben Zustand fest, in dem sie eingeführt wurden, und zwar zum frühesten Zeitpunkt, bezogen auf den Tag, an dem die zu bewertenden Waren die Zollgrenze der Russischen Föderation überschritten haben, spätestens jedoch 90 Tage nach der Überquerung.
Werden die genannten Waren in Russland nicht im gleichen Zustand verkauft, in dem sie eingeführt wurden, wird auf Antrag des Anmelders der Zollwert auf der Grundlage des Preises einer Wareneinheit ermittelt, zu dem die größte Gesamtmenge der Wareneinheit vorliegt Die zu bewertenden Waren werden nach ihrer Verarbeitung (Verarbeitung) an Personen verkauft, die nicht mit den in Russland verkaufenden Personen verbunden sind, vorbehaltlich des Abzugs der durch die Verarbeitung (Verarbeitung) erzielten Wertschöpfung sowie der anderen oben genannten Beträge.
Abzüge für die Wertschöpfung durch Verarbeitung (Verarbeitung) erfolgen auf der Grundlage objektiver und quantifizierbarer Daten über den Wert der Verarbeitung (Verarbeitung).
Die vorstehenden Bestimmungen zur Bestimmung des Zollwerts finden keine Anwendung, wenn:
♦ Durch die Weiterverarbeitung (Verarbeitung) verlieren importierte Waren ihre individuellen Eigenschaften, es sei denn, die Höhe der Wertschöpfung lässt sich trotz Verlust dieser Eigenschaften durch die Waren genau bestimmen;
♦ importierte Waren machen einen unbedeutenden Teil der auf dem russischen Inlandsmarkt verkauften Waren aus, und aus diesem Grund können die Kosten importierter Waren keinen wesentlichen Einfluss auf die Kosten der verkauften Waren haben. Die Möglichkeit, Abzüge für mit der Verarbeitung (Verarbeitung) verbundene Beträge vorzunehmen, wird im Einzelfall festgelegt.
Die Höhe des Gewinns sowie der Handels- und Verwaltungskosten (einschließlich der Kosten für den Verkauf von Waren) gilt als Aufschlag auf den Preis, der diese Kosten abdeckt und den Gewinn im Zusammenhang mit dem Verkauf importierter Waren derselben Klasse oder desselben Typs sichert .
Die Höhe des Gewinns und der Handels- und Verwaltungskosten wird als Ganzes berücksichtigt und auf der Grundlage der vom Anmelder gemachten Angaben ermittelt, wenn die Informationen über den Gewinn und die Handels- und Verwaltungskosten mit den Informationen vergleichbar sind, die beim Verkauf derselben anfallen Klasse oder Typ in Russland. Sind die vom Anmelder verwendeten Informationen nicht mit den der Zollbehörde vorliegenden Informationen vergleichbar, kann die Zollbehörde die Höhe des Gewinns sowie der Handels- und Verwaltungskosten anhand der ihr vorliegenden Informationen ermitteln.
Ob es sich bei den zu bewertenden Gütern und den Vergleichsgütern um Güter derselben Klasse oder Art handelt, muss im Einzelfall gesondert entschieden werden. Gleichzeitig werden Verkäufe einer möglicherweise engeren Gruppe oder Anzahl importierter Waren derselben Klasse oder desselben Typs in Russland berücksichtigt, einschließlich der bewerteten Waren, zu denen Informationen bereitgestellt werden können.
Methode 5 (Kostenadditionsmethode). Grundlage für die Ermittlung des Zollwerts ist der geschätzte Warenwert, ermittelt durch Addition von:
1) Aufwendungen für die Herstellung oder Beschaffung von Materialien und Aufwendungen für die Produktion sowie für andere Vorgänge im Zusammenhang mit der Herstellung importierter Waren;
2) Beträge des Gewinns sowie der Handels- und Verwaltungskosten in Höhe des Betrags, der üblicherweise beim Verkauf von Waren derselben Klasse oder Art wie die bewerteten Waren berücksichtigt wird, die im Exportland für den Export nach Russland hergestellt werden;
3) Kosten für den Warentransport zum Flughafen, Seehafen oder anderen Ankunftsort der Waren im Zollgebiet der Russischen Föderation;
4) Kosten für das Laden, Entladen oder Umladen von Waren und die Durchführung anderer Vorgänge im Zusammenhang mit ihrem Transport zum Flughafen, Seehafen oder anderen Ankunftsort der Waren im Zollgebiet der Russischen Föderation;
5) Versicherungskosten im Zusammenhang mit dem internationalen Warentransport.
Die in Satz 1 genannten Kosten werden auf Grundlage der Angaben des Herstellers oder in dessen Auftrag ermittelt. Basis angegebenen Informationen sind Handelsabschlüsse des Warenherstellers, sofern diese den im Herstellungsland geltenden Rechnungslegungsvorschriften entsprechen. Darin sind folgende Ausgaben enthalten:
1) für die Verpackung, wenn sie für Zollzwecke als Ganzes mit der Ware betrachtet wird;
2) für die Verpackung, einschließlich der Kosten für Verpackungsmaterial und Verpackungsarbeiten;
3) die angemessen zugeordneten Kosten der folgenden Waren und Dienstleistungen, die der Käufer direkt oder indirekt kostenlos oder zu einem ermäßigten Preis zur Verwendung im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf der zu bewertenden Waren für den Export nach Russland zur Verfügung stellt, in einem bestimmten Betrag nicht im tatsächlich gezahlten oder zu zahlenden Preis enthalten:
♦ Rohstoffe, Materialien und Komponenten, die integraler Bestandteil importierter Waren sind;
♦ Werkzeuge, Stempel, Formen und andere ähnliche Gegenstände, die bei der Herstellung importierter Waren verwendet werden;
♦ Materialien, die bei der Herstellung importierter Waren verwendet werden;
♦ Design, Entwicklung, Engineering, Design-Arbeit, Design, Kunstwerke, Zeichnungen und
Skizzen, die in einem beliebigen Land mit Ausnahme von Russland erstellt (ausgeführt) wurden und für die Herstellung der zu bewertenden Waren erforderlich sind. Darüber hinaus sind ihre Kosten in den vom Hersteller gezahlten Grenzen enthalten.
Die Höhe des Gewinns sowie der Vertriebs- und Verwaltungskosten werden als Ganzes berücksichtigt und auf der Grundlage der vom Hersteller oder im Namen des Herstellers bereitgestellten Informationen ermittelt. Wenn diese Informationen nicht mit ähnlichen Informationen übereinstimmen, die der Zollbehörde vorliegen, kann die Berechnung der Höhe des Gewinns sowie der Handels- und Verwaltungskosten auf der Grundlage von Informationen aus anderen Quellen erfolgen. In diesem Fall werden Informationen über den Verkauf von Waren verwendet, die im selben Land hergestellt wurden wie die zu bewertenden Waren. Ob es sich bei den zu bewertenden Gütern und den Vergleichsgütern um Güter derselben Klasse oder Art handelt, muss im Einzelfall entschieden werden. Gleichzeitig werden Verkäufe für den Export nach Russland der engsten Gruppe oder Anzahl von Waren derselben Klasse oder Art berücksichtigt, einschließlich der bewerteten Waren, für die Informationen bereitgestellt werden können.
Werden zur Berechnung der Höhe des Gewinns sowie der Handels- und Verwaltungskosten die der Zollbehörde zur Verfügung stehenden Informationen herangezogen, so ist die Zollbehörde auf Verlangen des Anmelders verpflichtet, die auf dieser Grundlage durchgeführten Berechnungen vorzulegen und die Quelle der Informationen anzugeben .
Es ist klar, dass die Anwendung von Methode 5 nur dann möglich ist, wenn der gebietsfremde Hersteller bereit ist, den russischen Zollbehörden Informationen über die Produktionskosten zur Verfügung zu stellen und deren anschließende Überprüfung zu erleichtern. In der Russischen Föderation anfallende Kosten werden nur in dem Umfang in den Zollwert einbezogen, in dem sie vom Hersteller bezahlt werden. Eine erneute Abrechnung von Kosten ist nicht zulässig.
Die Höhe des Gewinns, den der Exporteur normalerweise aus Warenlieferungen in die Russische Föderation erzielt, wird ebenfalls auf der Grundlage der vom Hersteller oder von in seinem Namen handelnden Personen erhaltenen Daten ermittelt. Die Zollbehörden achten auf die Übereinstimmung der vom Hersteller angegebenen Daten mit den Indikatoren, die den Verkauf von Waren derselben Klasse oder Art wie die zu bewertenden Waren charakterisieren, die von Herstellern im Exportland für den Export in die Russische Föderation durchgeführt werden.
Methode 6 (Backup-Methode). Wenn der Zollwert vom Anmelder aufgrund der konsequenten Anwendung aller oben genannten Methoden nicht ermittelt werden kann oder die Zollbehörden begründeten Anlass zu der Annahme haben, dass diese Methoden nicht angewendet werden könnten, wird der Zollwert der zu bewertenden Waren ermittelt und die Annahme gerechtfertigt Berücksichtigung der weltweiten Zollpraxis, vereinbar mit den Grundsätzen und allgemeine Bestimmungen Gesetz der Russischen Föderation „Über Zolltarife“, basierend auf in Russland verfügbaren Daten.
Die Besonderheit von Methode 6 besteht darin, dass sie im Gegensatz zu früheren Methoden keine besondere anfängliche Bewertungsbasis festlegt (nach Methode 1 ist dies beispielsweise der Transaktionspreis für importierte Waren, nach Methode 2 der Transaktionspreis für identische Waren). , nach Methode 5 – Berechnung der Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Waren für den Export usw.).
Der Zollwert der Waren wird bei Methode 6 in der gleichen Reihenfolge ermittelt wie bei allen zuvor besprochenen Methoden. Sie werden aber „flexibel“ eingesetzt. Zuvor wurde gezeigt, unter welchen Umständen es nicht möglich war, eine bestimmte Methode anzuwenden und mit der nächsten Methode fortzufahren. Nachdem jedoch alle Methoden aufgegeben wurden, bleibt nichts anderes übrig, als zu dem zurückzukehren, was zuvor aufgegeben wurde, und die bisherigen Methoden „flexibel“ anzuwenden. Insbesondere ist Folgendes zulässig:
1) Grundlage für die Bestimmung des Zollwerts kann der Wert einer Transaktion mit identischen oder ähnlichen Waren sein, die in einem anderen Land als dem Land hergestellt wurden, in dem die zu bewertenden Waren hergestellt wurden;
2) Bei der Ermittlung des Zollwerts auf der Grundlage des Wertes von Transaktionen mit identischen oder ähnlichen Waren ist eine angemessene Abweichung von den festgelegten Anforderungen zulässig, sofern diese im gleichen oder einem entsprechenden Zeitraum wie die zu bewertenden Waren eingeführt werden müssen.
3) Als Grundlage für die Bestimmung des Zollwerts kann der Zollwert gleicher oder ähnlicher Waren herangezogen werden;
4) Bei der Ermittlung des Zollwerts nach der Subtraktionsmethode sind Abweichungen von Frist.
Wir möchten Sie daran erinnern: All diese Umstände zwangen uns zuvor dazu, alle bisherigen Methoden aufzugeben.
Methode 6 kann verwendet werden, wenn mehrere Voraussetzungen erfüllt sind:
♦ die verwendeten Daten müssen dokumentiert werden;
♦ Waren, deren Preise zur Berechnung des Zollwerts importierter Waren herangezogen werden, müssen den importierten Waren möglichst ähnlich sein. Bei der Auswahl von Analoga für importierte Waren müssen die Zollbehörden alles tun, um identische Waren oder, falls diese nicht vorhanden sind, homogene Waren zu finden; Wenn solche Waren nicht gefunden werden können, gelten Waren derselben Klasse oder desselben Typs als Analoga.
♦ Der Preis des ausgewählten Analogons muss mit einem bestimmten Produkt in einer Weise korreliert sein, die eine korrekte Identifizierung ermöglicht (Handelsname des Produkts, seine Beschreibung, Informationen über den Hersteller, Material, technische Parameter usw.).
Mit anderen Worten bedeutet Methode 6 keineswegs, dass der Transaktionspreis für importierte Waren durch den von den Zollbehörden willkürlich zugewiesenen Transaktionspreis für Waren ersetzt wird. Im Gegenteil, die Weltpraxis interpretiert diese Methode als flexible Anwendung aller bisherigen Methoden: Bei der Anwendung sollten die gleichen Grundsätze wie bei den Methoden 1-5 beachtet werden.
Bei der Zollwertermittlung nach Methode 6 können auch Preisdaten aus neutralen Informationsquellen als Grundlage für die Zollwertermittlung herangezogen werden:
♦ Kataloge unabhängiger Unternehmen („Eurotax“, „OTTO“ usw.);
♦ Veröffentlichungen, die eine Beschreibung eines bestimmten Produkts einschließlich seiner Preisstruktur enthalten;
♦ offizielle Preislisten für Warenpreise oder Handelsangebote von Unternehmen für die Lieferung von Waren und deren Preise;
♦ Börsenkursnotierungen.
Da Methode 6 am häufigsten auf der Verwendung von Daten zu anderen Transaktionen sowie zulässigen Preisinformationen basiert, sollten die grundlegenden Ausgangsbedingungen bestimmter Transaktionen berücksichtigt werden (Warenmenge, kommerzielles Verkaufsniveau, Preisverfügbarkeit). Rabatte, Lieferbedingungen, Zahlungsmodalitäten usw.) . Der Zollwert muss die in den Methoden 1, 4 und 5 verwendeten Pflichtbestandteile enthalten.
Bei der Reservemethode stellt die Zollbehörde dem Anmelder die ihr zur Verfügung stehenden Preisinformationen zur Verfügung. Die örtlichen Zollbehörden bilden ihre eigenen Referenz- und Informationsdatenbanken mit Preisdaten, die sich auf die Palette der über diese Zollbehörde importierten Waren konzentrieren. Datenbanken werden auf der Grundlage der in der Zollanmeldung und der technischen Anmeldung enthaltenen Informationen gebildet. Weitere Quellen sind Daten lokaler Preis-, Außenhandels- und Börsenorganisationen, Daten zu Tarifen für Transport und Frachtversicherung, Kosten für Be- und Entladevorgänge, Provisionen und Maklerdienstleistungen, Lizenzgebühren, Handelsrabatte und Aufschläge. Die Zollbehörden erhalten regelmäßig Weltmarktpreisleitfäden vom Bundeszollamt.
Die aus den aufgeführten Quellen bezogenen Referenzpreise müssen unter Berücksichtigung der Lieferbedingungen unbedingt angepasst werden.
Obwohl die Anwendung der Methode 6 den flexiblen Einsatz der Zollbewertungsmethoden 1-5 voraussetzt, enthält das Gesetz „Über die Zolltarife“ direkte Verbote für bestimmte Preisarten; Die folgenden Preisarten können nicht als Grundlage für die Bestimmung des Zollwerts herangezogen werden:
♦ Warenpreis auf dem Inlandsmarkt des Exportlandes (Exportland);
♦ der Preis der vom Exportland in Drittländer gelieferten Waren;
♦ Preis auf dem russischen Inlandsmarkt für hier hergestellte Waren;
♦ andere als die geschätzten Kosten, die für identische oder ähnliche Waren ermittelt wurden.
Zur Ermittlung des Zollwerts nach Methode 6 können Sie keinen willkürlich ermittelten oder nicht zuverlässig bestätigten Warenpreis heranziehen. Verstöße gegen diese Regel hängen beispielsweise damit zusammen, dass für die zollamtliche Veranlagung importierter Waren kein konkretes Analogon, sondern Durchschnittswerte für allgemeine Warengruppen (Bohrmaschinen, Armbanduhren, Tierbutter etc.) herangezogen werden.
Besteuerungszeitraum. Wie bereits erwähnt, ist der Steuerzeitraum der Zeitraum, in dem die Bildung der Steuerbemessungsgrundlage abgeschlossen ist und die Höhe der Steuerschulden endgültig festgelegt wird. Der Steuerzeitraum ist der Hauptbestandteil des Steuerberechnungsverfahrens. Bis zu ihrem Ende können Sie nicht damit beginnen, die Steuerbemessungsgrundlage der Steuer und die Steuer selbst zu bestimmen und zu berechnen. Der Steuerzeitraum dient auch als Richtlinie für die Festlegung der Steuerzahlungsfristen. Diese Fristen können erst nach Ablauf des Steuerzeitraums eintreten.
Allerdings sieht die Gesetzgebung für einige der derzeit erhobenen Steuern und Gebühren keinen Besteuerungszeitraum vor.
Auch der Besteuerungszeitraum für Zölle steht noch nicht fest. Die einzig akzeptable Rechtfertigung für die „Unnötigkeit“ dieses Elements der Zollbesteuerung besteht darin, dass die Steuerbemessungsgrundlage – der Zollwert der Waren – nicht für einen bestimmten Zeitraum (der als Steuerzeitraum anerkannt würde), sondern für den jeweiligen Zeitpunkt bestimmt wird die Ware überschreitet die Zollgrenze im Rahmen eines bestimmten Außenhandelsvertrages. Für diesen Befehl gibt es eine eigene Erklärung:
♦ Das Spektrum der transportierten Güter ist in der Regel selbst für einen bestimmten Anmelder sehr zahlreich.
♦ jedes Produkt hat seinen eigenen Satz, und in einem Fall handelt es sich um einen Ad-Valorem-Satz, in anderen Fällen handelt es sich entweder um einen spezifischen oder einen kombinierten Satz;
♦ Waren werden zu unterschiedlichen Jahreszeiten transportiert und daher können saisonale Tarife anfallen;
♦ unterschiedliche und oft identische Waren kommen aus Ländern, die in Russland eine ungleiche Präferenzbehandlung genießen, einige Waren kommen aus Ländern, für die überhaupt keine Präferenzen gelten, und für einige Waren ist das Herkunftsland nicht bekannt;
♦ Die Bedingungen der Transaktionen unterscheiden sich erheblich, und die Verwendung jeweils eigener Methoden zur Bestimmung des Zollwerts und Methoden zu seiner Anpassung macht jede Summierung „kumulierter Gesamtbetrag ab Beginn des Steuerzeitraums“ nicht indikativ und ohne wirtschaftliche Bedeutung.
Vor diesem Hintergrund ist es aus organisatorischer (steuerlicher) Sicht grundsätzlich falsch und schwierig, die Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage der Gesamtheit der unterschiedlichen und heterogenen Transaktionen eines bestimmten Anmelders über einen bestimmten Zeitraum zu berechnen. Unter diesen Bedingungen sollte das einzig richtige Verfahren das Besteuerungsverfahren sein, das auf jede einzelne Transaktion angewendet wird.
Sobald die Steuerbemessungsgrundlage ermittelt wurde, sollte der festgelegte Zollsatz darauf angewendet werden, um die Höhe der Zollabgaben zu ermitteln (mit anderen Worten: Basiswert und Steuersatz multiplizieren). Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Steuersatz die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage. Steuersätze von Bundessteuern werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Bundessteuersätze können auch von der Bundesregierung in der Art und Weise und in den Grenzen festgelegt werden, die durch die Steuer- und Zollgesetzgebung festgelegt sind (genau dies ist das Verfahren zur Festlegung von Zollsätzen).
Die Gesetzgebung bietet zahlreiche Möglichkeiten zur Differenzierung der Tarife. Durch die Differenzierung der Zollsätze steigen die Preise importierter (exportierter) Waren, abhängig von den Zielen und Prioritäten der Wirtschafts- und Handelspolitik. Für Waren, die Konkurrenz schaffen, werden hohe Sätze festgesetzt an inländische Produzenten. Gleichzeitig werden häufig Zölle auf importierte Waren erhoben Industrieprodukte werden nach dem Prinzip der Eskalation der Zollsätze aufgebaut: Die Sätze steigen mit zunehmendem Verarbeitungsgrad. Rohstoffe können zollfrei oder zu extrem niedrigen Sätzen eingeführt werden, Halbfabrikate zu niedrigen Sätzen und Fertigprodukte werden recht hoch besteuert.
Die von der Regierung festgelegten Zollsätze sind in der gesamten Russischen Föderation einheitlich und können sich je nach Personen, die Waren transportieren, Art der Transaktionen und anderen Faktoren nicht ändern.
Um die Ein- und Ausfuhr von Waren schnell zu regulieren, kann die Regierung der Russischen Föderation Saisonzölle einführen. Während dieser Zeit werden die im Zolltarif vorgesehenen Zollsätze nicht angewendet. Die Gültigkeitsdauer der Saisondienste darf sechs Monate pro Jahr nicht überschreiten. Saisonzölle unterscheiden sich von anderen vorübergehenden Maßnahmen der Zoll- und Tarifregulierung (Antidumping-, Ausgleichs- und Sonderzölle) dadurch, dass sie mit periodischen, saisonalen Schwankungen der Bedingungen auf den jeweiligen Rohstoffmärkten verbunden sind.
In der Zollpraxis werden unterschiedliche Arten von Zollsätzen verwendet. Für die Klassifizierung der Zollsätze gibt es mehrere Grundsätze, abhängig von:
♦ über die Art des Produkts (seine Position in der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit – TN FEA);
♦ Herkunftsland der Ware;
♦ quantitativer Ausdruck des Steuergegenstandes;
♦ das Verfahren zum Festlegen der Tarife.
Der Zolltarif ist das Ergebnis einer Systematisierung der Zollsätze je nach Art der über die Zollgrenze beförderten Waren. Es ist das Hauptinstrument, mit dessen Hilfe Zoll- und Zollbeziehungen organisiert werden.
Die Zollsätze hängen in erster Linie von der Art des Produkts (seiner Position in der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit) und dem Herkunftsland ab. Jedes über die Zollgrenze transportierte Produkt muss seinen Platz in der Warennomenklatur des Zolltarifs finden. Für Zollzwecke alle in Umlauf befindlichen Waren internationaler Handel, systematisiert in der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit. Die Einreihung von Waren für Zollzwecke ermöglicht die Identifizierung von Waren, die Gegenstand der Zollregulierung sind. Die Wahl des Zolltarifsatzes (und damit die Höhe der Zollbesteuerung), die Möglichkeit der Anwendung wirtschaftspolitischer Maßnahmen (Kontingente, Lizenzierung) usw. in Bezug auf ein bestimmtes Produkt hängen von der Stellung der Ware in der Warenklassifikation ab Außenwirtschaftliche Aktivität.
Jedes im Zolltarif enthaltene Produkt wird in seiner Nomenklatur unter einem bestimmten Namen identifiziert, der einer Tarifposition mit einem Zollsatz entspricht.
Die Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit der Russischen Föderation und die Nomenklatur des geltenden Zolltarifs der Russischen Föderation werden von der Bundesregierung auf der Grundlage der in der internationalen Praxis anerkannten Systeme zur Warenklassifizierung festgelegt. Zuvor gab es Dutzende autonome nationale Produktklassifizierungssysteme. Die Produkte wurden nach Namen in alphabetischer Reihenfolge, nach Herkunft (tierische Produkte, Mineralien usw.), nach Verarbeitungsgrad (Rohstoffe, Halbfabrikate, Fertigprodukte) nach beiden Methoden gruppiert.
Die moderne Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit basiert auf dem Harmonisierten System zur Beschreibung und Codierung von Waren (HS), dem Russland am 1. Januar 1997 beigetreten ist. HS ist ein vielseitiges Klassifizierungssystem zur Veröffentlichung von Zolltarifen und zur Verwaltung ausländischer Waren Handelsstatistiken, Organisation von Speditionsgeschäften usw. .d. Seit dem 1. Januar 1997 gilt in der Russischen Föderation die von den GUS-Staaten angenommene Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit der GUS (im Rahmen des Abkommens vom 3. November 1995). Seit dem 1. April 2000 gilt in der Russischen Föderation das TN FEA Russlands. Die Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit Russlands basiert auf dem HS und der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit der GUS. Die Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit ist wie folgt aufgebaut:
♦ die ersten sechs Zeichen entsprechen dem Produktcode gemäß HS;
♦ die gleichen sechs Zeichen plus das siebte und achte Zeichen – Produktcode gemäß der Kombinierten Nomenklatur europäische Union(CN EU);
♦ das neunte Zeichen der russischen Warennomenklatur für Außenwirtschaftsaktivitäten entspricht dem Produktcode gemäß der GUS-Warennomenklatur für Außenwirtschaftsaktivitäten (Angaben zum Warenartikel unter Berücksichtigung der Interessen der GUS-Staaten);
Das zehnte Zeichen der russischen Warenklassifikation der Außenwirtschaftstätigkeit beschreibt die Produktposition unter Berücksichtigung der Interessen Russlands. Bei der Detaillierung der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit wird berücksichtigt, ob das Produkt kontingentpflichtig, lizenziert, zertifiziert ist, ob bei der Berechnung von Zöllen, Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern usw. eine individuelle Betrachtung des Produkts erforderlich ist. Somit bleibt das 9-stellige FEACN der GUS die internationale Grundlage des 10-stelligen FEACN Russlands, und daher werden die Verpflichtungen Russlands aus dem HS und dem Abkommen über ein einheitliches FEACN der GUS nicht verletzt. Es ist zu beachten, dass derzeit in vielen Fällen die neunte und zehnte Stelle der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit mit „0“ gekennzeichnet sind, was bedeutet, dass es heute keine nationalen Angaben gibt.
Als Beispiel geben wir den russischen HS-Code für eine der Waren an – 7605110000 (Aluminiumdraht mit einem Querschnittsdurchmesser über 7 mm):
Die Entscheidung über die zolltarifliche Einreihung einer Ware trifft die Zollbehörde auf Antrag desjenigen, der ein Außenhandelsgeschäft abgeschlossen hat oder Empfänger der Ware ist. Hierzu wird vor Beginn der Zollabfertigung ein Antrag an die Zollbehörde gestellt, der alle für die Einstufungsentscheidung notwendigen Informationen enthalten muss. Die Entscheidung muss innerhalb von 30 Tagen nach Eingang des Antrags getroffen werden.
Die Zollbehörden haben das Recht, eine Vorentscheidung über die Einstufung der Waren, ihren Zollwert, ihr Ursprungsland usw. zu treffen. Für die Vorentscheidung wird eine Gebühr erhoben.
Ein wichtiger Faktor für die Besteuerung importierter Waren ist ihr Herkunftsland. Die im russischen Zollrecht verankerten Grundsätze zur Bestimmung des Warenursprungslandes basieren auf der bestehenden internationalen Praxis.
Das Ursprungsland der Waren wird auf der Grundlage der verfügbaren Dokumente und Informationen ermittelt, einschließlich der Ursprungszeugnisse der Waren, sofern die Vorlage solcher Zertifikate obligatorisch ist. Diese Feststellung erfolgt gemäß:
♦ mit dem Abkommen über die Regeln zur Bestimmung des Warenursprungs Entwicklungsländer bei der Gewährung von Zollpräferenzen im Rahmen des Allgemeinen Präferenzsystems vom 12. April 1996;
♦ Regeln zur Bestimmung des Ursprungslandes von Waren, genehmigt durch den Beschluss des Rates der Regierungschefs der GUS vom 30. November 2000;
♦ Gesetz der Russischen Föderation „Über Zolltarife“.
Das Ursprungsland eines Produkts ist das Land, in dem das Produkt vollständig hergestellt oder einer ausreichenden Verarbeitung unterzogen wurde. Vollständig in diesem Land hergestellt sind:
1) Mineralien, die aus den Eingeweiden eines bestimmten Landes, in seinem Küstenmeer oder auf seinem Meeresboden gewonnen werden;
2) Produkte pflanzlichen Ursprungs, die in einem bestimmten Land angebaut oder gesammelt werden;
3) Tiere, die in einem bestimmten Land geboren und aufgewachsen sind;
4) Produkte, die in einem bestimmten Land von dort gehaltenen Tieren gewonnen werden;
5) Produkte, die durch Jagd und Fischerei in einem bestimmten Land gewonnen werden;
6) Produkte der Meeresfischerei und andere Produkte der Meeresfischerei, die ein Schiff eines bestimmten Landes erhält;
7) Produkte, die an Bord eines Verarbeitungsschiffs eines bestimmten Landes ausschließlich aus den im vorherigen Absatz genannten Produkten gewonnen werden;
8) Produkte, die aus dem Meeresboden oder dem Meeresuntergrund außerhalb des Küstenmeeres eines bestimmten Landes gewonnen werden, sofern dieses Land das ausschließliche Recht zur Entwicklung dieses Meeresbodens oder dieses Meeresuntergrunds besitzt;
9) Abfälle und Schrott, die bei der Produktion oder anderen Verarbeitungsvorgängen in einem bestimmten Land anfallen, sowie gebrauchte Produkte, die in einem bestimmten Land gesammelt werden und nur zur Verarbeitung zu Rohstoffen geeignet sind;
10) Produkte hohe Technologie, von Weltraumobjekten empfangen, die sich im Weltraum befinden, wenn dieses Land der Registrierungsstaat des entsprechenden Weltraumobjekts ist;
11) Waren, die in einem bestimmten Land ausschließlich aus den in den vorherigen Absätzen genannten Produkten hergestellt werden.
Sind an der Produktion von Gütern zwei oder mehr Länder beteiligt, gilt als Ursprungsland das Land, in dem die letzten Verarbeitungs- oder Herstellungsvorgänge von Gütern durchgeführt wurden, die den Kriterien einer ausreichenden Verarbeitung genügen:
♦ Änderung des Warenartikels (Klassifizierungscode des Produkts) gemäß der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit auf der Ebene eines der ersten vier Zeichen, die infolge der Verarbeitung des Produkts eingetreten ist;
♦ Durchführung von Produktions- oder Technologievorgängen, die ausreichend oder unzureichend sind, damit die Waren als aus dem Land stammend betrachtet werden können, in dem diese Vorgänge stattgefunden haben. In der Praxis läuft es darauf hinaus, eine Produktionsliste zu erstellen bzw technologische Prozesse ausreichend oder nicht ausreichend, damit die Waren als aus dem Land stammend angesehen werden können, in dem diese Vorgänge durchgeführt werden;
♦ Ad-Valorem-Anteilsregel – eine Änderung der Kosten eines Produkts, wenn der Prozentsatz der Materialkosten oder der Wertschöpfung einen festen Anteil am Preis des gelieferten Produkts erreicht.
In diesem Fall ist das erste Kriterium üblich. Bei der Verwendung werden jedoch sogenannte Ausschlusslisten verwendet, die eine Auflistung von Produktions- oder Technologievorgängen enthalten, die zwar zu einer Veränderung des Warengegenstandes führen, aber nicht oder nur unter bestimmten Voraussetzungen als Zeichen einer ausreichenden Verarbeitung gelten erfüllt sind.
Notwendigkeit präzise Definition Das Herkunftsland wird durch die Entwicklung wirtschaftlicher Integrationsprozesse, die Schaffung zahlreicher zollfreier Handelszonen, die Verbreitung von Präferenzabkommen usw. bestimmt. Da all dies mit der Entstehung unterschiedlicher Besteuerungsbedingungen einhergeht, treten skrupellose Anmelder auf, die versuchen, sich durch die Substitution des Herkunftslandes illegale Steuervorteile zu verschaffen.
Um den Ursprung von Waren aus einem bestimmten Land zu bescheinigen, ist die Vorlage einer Ursprungserklärung der Waren oder, in von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Fällen, eines Ursprungszeugnisses der Waren erforderlich. Die Erklärung wird erstellt in freie Form, wenn es Informationen enthält, die eine Identifizierung dieses Landes ermöglichen. Bei der Erklärung kann es sich um ein Handelsdokument oder ein anderes Dokument handeln, das sich auf die Waren bezieht und eine Angabe des Ursprungslandes enthält, die vom Hersteller, Verkäufer oder Exporteur im Zusammenhang mit der Ausfuhr der Waren erstellt wurde.
Es wird ein Ursprungszeugnis der Ware ausgestellt kompetente Autoritäten oder Organisationen:
♦ ein bestimmtes Land;
♦ oder das Ausfuhrland, wenn die Bescheinigung auf Grundlage von ausgestellt wird
Informationen aus dem Herkunftsland.
Legt das Verfahren zur Bestimmung des Herkunftslandes fest
Waren Regierung der Russischen Föderation. Außerdem wird ein besonderes Verfahren für die Ausstellung eines Ursprungszeugnisses festgelegt. Bei der Ausfuhr von Waren aus der Russischen Föderation wird eine Bescheinigung von von der Regierung der Russischen Föderation autorisierten Stellen oder Organisationen ausgestellt, wenn die angegebene Bescheinigung gemäß den Vertragsbedingungen, gemäß den nationalen Vorschriften des Einfuhrlandes erforderlich ist, oder wenn das Vorhandensein des angegebenen Zertifikats in internationalen Verträgen der Russischen Föderation vorgesehen ist.
In der Bescheinigung erklärt der Exporteur schriftlich, dass die Ware das entsprechende Herkunftskriterium erfüllt. Das Zertifikat enthält außerdem eine schriftliche Bestätigung der ausstellenden Behörde, dass die vom Exporteur im Zertifikat gemachten Angaben der Wahrheit entsprechen.
Es werden ein Zertifikat in Form „A“ und ein Zertifikat „ST-1“ verwendet. Die erste Form des Zertifikats bestätigt die Herkunft von Waren aus Entwicklungs- und am wenigsten entwickelten Ländern, die dem nationalen Präferenzsystem der Russischen Föderation unterliegen. In diesem Fall ist die Regel des Direktversands und des Direktkaufs zu beachten.
Als direkt gekaufte Waren gelten Waren, die der Importeur von einer Person kauft, die als Unternehmen in einem Entwicklungsland registriert ist und einem Präferenzzollsystem unterliegt.
Unter Direktlieferung versteht man die Lieferung von Gütern, die von einem Entwicklungsland, das einer Zollpräferenzregelung unterliegt, in ein Land transportiert werden, das Zollpräferenzen gewährt hat, ohne dass die Beförderung durch das Hoheitsgebiet eines anderen Staates erfolgt. Die Regel der Direktlieferung gilt auch für Waren, die aus geografischen, transporttechnischen, technischen oder wirtschaftlichen Gründen durch das Hoheitsgebiet eines oder mehrerer Länder transportiert werden, sofern sich die Waren in Transitländern befinden, auch wenn sie vorübergehend im Hoheitsgebiet dieser Länder gelagert werden unter Zollkontrolle.
Zur Bescheinigung des Ursprungs von Waren aus dem Zollgebiet eines GUS-Mitgliedsstaates wird den Zollbehörden ein Ursprungszeugnis im Formular ST-1 vorgelegt.
Das Ursprungszeugnis wird gleichzeitig mit der Zollanmeldung und anderen für die Zollabfertigung erforderlichen Unterlagen eingereicht.
Da zur Inanspruchnahme von Vergünstigungen bei der Zahlung von Zöllen ein Warenursprungszeugnis erforderlich ist, ist für eine Reihe von Waren eine zwingende Bestätigung der Echtheit von Warenurkunden vorgesehen.
Das Ursprungsland der Ware kann bei der Kennzeichnung der Ladung, in einer Handelsrechnung oder anderen Außenhandelsdokumenten angegeben werden. So kann der Exporteur bei der Einfuhr geringer Warenmengen (Zollwert bis 5.000 US-Dollar) das Ursprungsland der Waren auf der Rechnung oder anderen Versandpapieren angeben. In den in der Zollgesetzgebung der Russischen Föderation und in internationalen Verträgen vorgesehenen Fällen können Transport- oder andere Versanddokumente als Dokumente zum Nachweis des Warenursprungs verwendet werden.
In Ermangelung von Dokumenten zur Bestätigung des Ursprungslandes, die für die Gewährung von Zollpräferenzen erforderlich sind, unterliegen diese Waren der Zahlung von Zöllen zu den Sätzen, die für Waren gelten, die aus Ländern stammen, mit denen Handels- und politische Beziehungen durch die Meistbegünstigung geregelt sind . In diesem Fall wird das Präferenzsystem oder die Meistbegünstigung angewendet (wiederhergestellt), vorbehaltlich der Bestätigung des Ursprungslandes dieser Waren vor Ablauf eines Jahres ab dem Datum der Annahme des TD. In diesem Fall werden die Beträge der gezahlten Zölle und Steuern zurückerstattet.
Der Anmelder bestimmt selbstständig den Ursprung der Ware. Für bestimmte Warenkategorien kann der Föderale Zolldienst den Erhalt und die obligatorische Vorlage einer Entscheidung der Zollbehörde zur Bestätigung des Ursprungslandes der Waren für die Zollabfertigung vorschreiben sowie das Verfahren für deren Empfang festlegen und Präsentation.
Die Zollbehörden entscheiden über das Ursprungsland der Waren:
♦ im Falle der Feststellung einer falschen Erklärung durch den Anmelder
Herkunftsländer der Waren;
♦ auf Antrag beim zuständigen Zollamt, regional Zollabteilungen und dem Föderalen Zolldienst gemäß dem vom Föderalen Zolldienst festgelegten Verfahren;
♦ auf Antrag der Legislative, der Exekutive, der Justizbehörden, der Staatsanwälte, der Weltzollorganisation und der Zollbehörden Ausland, Repräsentanzen ausländischer Staaten, untere Zollbehörden.
Die Einfuhrzollsätze für jede Warenunterposition der Warenklassifikation der Außenwirtschaftstätigkeit richten sich nach dem Ursprungsland der Waren. Daher werden Waren, die aus Staaten stammen, denen die Russische Föderation im Handel und in politischen Beziehungen Meistbegünstigung gewährt, mit Grenzsätzen (Grundsätzen) besteuert.
Das Meistbegünstigungsprinzip läuft im Wesentlichen auf Folgendes hinaus: Im Rahmen der Meistbegünstigung verpflichten sich die Parteien, sich gegenseitig alle Vorteile zu gewähren, die sie einem Drittstaat in der Vergangenheit gewährt haben oder künftig gewähren werden.
Die Meistbegünstigung ist von der Inländerbehandlung zu unterscheiden, bei der es sich um eine in Handelsverträgen und Vereinbarungen enthaltene Klausel handelt, aufgrund derer juristischen Personen, Einzelpersonen und Handelsgerichten eines Vertragsstaats im Hoheitsgebiet eines anderen Vertragsstaats die gleichen Rechte, Vorteile und Privilegien gewährt werden wie werden eigenen juristischen und natürlichen Personen sowie Handelsgerichten zur Verfügung gestellt.
Russland etabliert MFN durch bilaterale Handelsverträge und -vereinbarungen. Derzeit wird dieses von Russland bereitgestellte System von über 120 Ländern genutzt.
Für Waren, die aus Staaten stammen, für die die Russische Föderation keine Meistbegünstigung gewährt oder deren Herkunftsland nicht festgestellt wurde, gelten die doppelten Basissätze.
Russland gewährt, der Weltzolltradition folgend, das Recht, sein nationales Präferenzsystem zu nutzen. Das nationale Präferenzsystem umfasst die folgenden Hauptelemente:
1) Liste der Entwicklungsländer – Nutzer des Präferenzsystems der Russischen Föderation;
2) Liste der am wenigsten entwickelten Nutzerländer;
3) eine Liste von Waren aus Entwicklungsländern und am wenigsten entwickelten Ländern, für die bei der Einfuhr in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation Zollpräferenzen gewährt werden.
Das Nationale Präferenzsystem der Russischen Föderation wird von der Regierung der Russischen Föderation höchstens einmal jährlich auf der Grundlage einer begründeten Vorlage des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung und des Außenministeriums überarbeitet.
Für Waren aus Entwicklungsländern – Nutzer des nationalen Präferenzsystems der Russischen Föderation (über 100 Staaten) – werden Sätze in Höhe von 3/4 des Basissatzes angewendet. Gleichzeitig nutzen auch über 40 am wenigsten entwickelte Länder (dazu gehören laut UN-Klassifikation Staaten mit extrem niedrigem Pro-Kopf-Einkommen) dieses Präferenzsystem der Russischen Föderation. Auf Waren aus diesen Ländern fallen überhaupt keine Zölle an.
Für die Erhebung von Zöllen auf Waren aus Staaten, die zusammen mit der Russischen Föderation eine Freihandelszone oder eine Zollunion bilden oder Vereinbarungen zur Schaffung einer solchen Zone oder einer solchen Union unterzeichnet haben, ist ein besonderes Verfahren vorgesehen. In diesen Fällen kommt die in den einschlägigen internationalen Verträgen und Vereinbarungen vorgesehene Regelung für die Einfuhr von Waren zur Anwendung. Für solche Waren ist die Festlegung von Zollpräferenzen in Form von Zollbefreiungen oder ermäßigten Sätzen zulässig.
Je nach Herkunftsland der Waren werden die Zollsätze unterschieden:
♦ zu den Grundsteuern, die auf Waren unter jedem Warenunterpunkt der Warenklassifikation der Außenwirtschaftstätigkeit besteuert werden, die aus Staaten stammen, denen Russland im Handel mit einem bestimmten Land Meistbegünstigungen gewährt hat. Der aktuelle Zolltarif der Russischen Föderation enthält genau die Grundsätze;
♦ Vorzugspreise, bei denen es sich um eine Art Vorzugssätze für Waren aus einzelnen Ländern oder Ländergruppen handelt. Solche Sätze gelten im Handel mit Entwicklungsländern. Allgemeines System Die Schaffung von Präferenzen begann 1971 auf der Handels- und Entwicklungskonferenz der Vereinten Nationen (UNCTAD) (letzte Ausgabe vom 06.05.80): Industrieländer gewähren Entwicklungsländern einseitig Zollvorteile. Derzeit sind Importe aus den am wenigsten entwickelten Ländern überwiegend zollfrei, während Importe aus anderen Entwicklungsländern mit der Hälfte des Basissatzes besteuert werden. Russland nutzt derzeit Vorzugszinssätze in Höhe von 3/4 der Basiszinssätze;
♦ Maximum (allgemein), nach dem Zölle auf Waren aus allen anderen Ländern berechnet werden
Staaten sowie für Waren, deren Herkunftsland nicht dokumentiert ist.
Abhängig von der quantitativen Ausprägung des Steuergegenstandes, bei dem es sich, wie oben erwähnt, um die transportierten Güter oder Fahrzeuge handelt, betragen die Sätze:
♦ ad valorem, ermittelt als Prozentsatz des Zollwerts der Waren. Die Einnahmen aus Zöllen, die zu Wertsätzen erhoben werden, liegen vor starke Sucht von Schwankungen der Marktbedingungen abhängig. Wenn die Rohstoffpreise fallen, sinken die Haushaltseinnahmen aus solchen Zöllen;
♦ spezifisch – in Form eines festen Betrags pro Maßeinheit (Gewicht, Fläche, Volumen usw.). Spezifische Steuersätze werden in Euro in der festgelegten Höhe pro Einheit steuerpflichtiger Waren berechnet. Die Höhe der Zölle, die auf der Grundlage spezifischer Sätze berechnet werden, hängt nicht von den Rohstoffpreisen ab. Steigt der Preis eines Produkts, sinkt der Zollsatz im Verhältnis zum Preis des Produkts. Dieser Nachteil wird dadurch ausgeglichen, dass die Haushaltseinnahmen bei sinkenden Preisen nicht sinken;
♦ kombiniert, wobei sowohl Ad-Valorem- als auch spezifische Besteuerungsmethoden kombiniert werden. Grundlage für die Berechnung der Zölle auf Waren, die zu kombinierten Sätzen besteuert werden, ist der Zollwert der Waren oder die Menge der Waren in physischer Hinsicht. Bei der Berechnung der Höhe der Zölle, die zu Ad-Valorem-Sätzen oder zu kombinierten Tarifen mit Ad-Valorem-Komponente erhoben werden, wird der Zollwert als Steuerbemessungsgrundlage herangezogen. Pflichten gemischter oder kombinierter Art werden als Ergänzung zu bestimmten Pflichten eingesetzt, wenn sie nicht ausreichend wirksam sind. Die Berechnung der Zölle auf Waren, die zu kombinierten Sätzen besteuert werden, erfolgt in drei Schritten. Zunächst wird seine Größe anhand des Satzes pro Wareneinheit ermittelt, dann wird die Höhe des Zolls anhand des Satzes als Prozentsatz des Zollwerts berechnet. Schließlich wird der größte Betrag zur Ermittlung der zu entrichtenden Abgaben herangezogen;
♦ Alternative – wenn den Zollbehörden das Recht eingeräumt wird, Zölle nach eigenem Ermessen (zu einem Ad-Valorem- oder spezifischen Satz) zu erheben.
Je nach Verfahren zur Festlegung der Zollsätze werden diese unterteilt in:
♦ auf Tarife im Rahmen der autonomen Tarife, die von der zuständigen Regierungsbehörde des jeweiligen Landes festgelegt werden. Autonome Tarife werden durch eine Entscheidung der genannten Regierungsbehörde ohne Zustimmung von Drittländern geändert;
♦ Konventionelle Tarife – gelten nur für die Waren, die in den entsprechenden Handelsverträgen (Vereinbarungen) aufgeführt sind. Solche Tarife können nicht einseitig geändert werden. Die Geltungsdauer ist durch die Gültigkeitsdauer des jeweiligen Vertrages (Vereinbarung) begrenzt;
♦ Tarife im Rahmen autonom-konventioneller Tarife. Hier gibt es neben autonomen Wetten auch konventionelle Wetten.
Die Zollsätze werden am Tag der Annahme der Zollanmeldung durch die Zollbehörde erhoben.
Aus Sicht der Bewerbungszeit werden die Tarife in etablierte Tarife unterteilt:
♦ auf unbestimmte Zeit (bis zur Verabschiedung eines neuen Beschlusses der Regierung der Russischen Föderation zur Aufhebung oder Änderung des zuvor festgelegten Tarifs);
♦ für einen begrenzten Zeitraum, der in der Regierungsverordnung über den Zolltarif der Russischen Föderation festgelegt ist;
♦ vorübergehend (dringend).
Die Regierung ändert die Einfuhrzollsätze auf der Grundlage eines gemeinsamen begründeten Vorschlags des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung, des Finanzministeriums der Russischen Föderation, des Außenministeriums und des Föderalen Zolldienstes usw.
Steuerberechnungsverfahren. Die Zollgebühren werden vom Anmelder oder anderen für die Zahlung der Zölle verantwortlichen Personen selbstständig berechnet, mit Ausnahme der folgenden Fälle:
♦ Warenversand im internationalen Postverkehr, wenn die Abgabe einer gesonderten Zollanmeldung nicht erforderlich ist (die Zölle werden von den Zollbehörden berechnet, die die Zollabfertigung an Orten des internationalen Postaustauschs durchführen);
♦ die Ausstellung einer Zahlungsaufforderung für nicht rechtzeitig entrichtete Zölle sowie die Verpflichtung, innerhalb der durch diese Anforderung festgelegten Frist den nicht gezahlten Betrag an Zöllen, Strafen und Zinsen zu zahlen (die Zölle werden von der Zollbehörde berechnet).
Die Methode zur Berechnung der Zölle hängt von der Art ihrer Sätze ab. Die Berechnung der Zölle (z. B. Einfuhrzölle) auf Waren, die mit Ad-Valorem-Sätzen besteuert werden, erfolgt nach der Formel (in Rubel)
N Ca K (1)
wobei N der Zollwert der importierten Waren und die Währung ist; Ca – Wertsatz des Einfuhrzolls, %; K ist der von der Zentralbank am Tag der Zollabfertigung festgelegte Wechselkurs Rubel/Währung, Rubel/Währung.
Die Berechnung der Zölle auf Waren, die mit bestimmten Steuersätzen besteuert werden, erfolgt nach der Formel
Pi = N CC K, (2)
wobei H ein quantitatives oder physikalisches Merkmal des Produkts in physikalischer Hinsicht ist (Gewichtseinheit, Volumeneinheit usw.); CC – spezifischer Zollsatz, Euro pro Wareneinheit; K ist der von der Zentralbank am Tag der Annahme der Zollanmeldung festgelegte Wechselkurs Rubel/Euro, Rubel/Euro.
Wie bereits erwähnt, kombinieren kombinierte Steuersätze gleichzeitig Ad-Valorem- und spezifische Besteuerungsmethoden. Es werden kombinierte Sätze zweier Arten angewendet:
♦ „Са in Prozent, jedoch nicht weniger als CC in Euro pro Wareneinheit“: Zunächst wird der Zollbetrag mit einem Ad-Valorem-Satz als Prozentsatz des Zollwerts gemäß Formel (1) berechnet und dann der Der Zollbetrag wird zu einem bestimmten Satz in Euro pro Wareneinheit nach der Formel (2) berechnet. Zur Bestimmung der zu entrichtenden Abgaben wird der größte erhaltene Betrag herangezogen;
♦ „Са in Prozent plus Сс in Euro pro Wareneinheit“: Der Zoll wird zunächst zum Ad-Valorem-Satz gemäß Formel (1) und dann zum spezifischen Satz gemäß Formel (2) berechnet. Zur Ermittlung der zu entrichtenden Abgabe werden die beiden ermittelten Werte addiert.
Verfahren zur Zahlung von Zöllen. Sie werden an die Zollbehörde und für im internationalen Postverkehr versandte Waren an das staatliche Kommunikationsunternehmen gezahlt, das sie auf die Konten der Zollbehörden der Russischen Föderation in der vom Föderalen Zolldienst gemeinsam mit dem Föderalen Zolldienst festgelegten Weise überweist Ministerium für Kommunikation und Finanzministerium. Unter Zollbehörde verstehen wir die Zollbehörde, die die Zollabfertigung von Waren durchführt. Es gibt drei Möglichkeiten, die Gebühr zu bezahlen:
♦ in bargeldloser Form;
♦ in bar an der Kasse der Zollbehörde innerhalb der gesetzlich festgelegten Grenzen;
♦ in bar direkt an den ausführenden Prüfer (sofern am Ort der Zollabfertigung keine Kasse vorhanden ist), vorbehaltlich des Abschlusses einer Vereinbarung mit ihm über die volle finanzielle Haftung.
Die Zahlung erfolgt nach Wahl des Zahlers sowohl in Rubel als auch in der angegebenen Fremdwährung. Die Neuberechnung erfolgt zu dem am Tag der Annahme des TD gültigen Satz und in Fällen, in denen die Verpflichtung zur Zahlung von Zöllen und Steuern nicht mit der Abgabe einer Erklärung zusammenhängt, am Tag der tatsächlichen Zahlung.
In diesem Zusammenhang wurde ein Verfahren zur Bestimmung des Datums der tatsächlichen Zahlung der Zölle festgelegt. Dieses Verfahren hängt davon ab, ob der Anmelder oder eine andere Person, die die Zölle zahlt, Vorschüsse auf die Konten der Zollbehörde für anstehende Zollzahlungen eingezahlt hat oder nicht. Bei Vorauszahlungen handelt es sich um Geldbeträge, die auf dem Konto der Zollbehörde für anstehende Zollzahlungen eingezahlt werden und vom Zahler nicht als bestimmte Arten und Beträge von Zollzahlungen in Bezug auf bestimmte Waren identifiziert werden.
Der Tag der Zahlung der laufenden Zölle (gezahlt, sofern kein Vorschuss auf dem Depotkonto der Zollbehörde vorhanden ist) ist:
♦ im Falle einer Barzahlung – der Tag, an dem der Geldbetrag an der Kasse der Zollbehörde hinterlegt wird;
♦ bei bargeldloser Zahlung – der Tag, an dem die Bank den Betrag vom Konto des Zahlers abbucht;
♦ bei der Verrechnung zu viel gezahlter oder zu viel berechneter Beträge mit einer bevorstehenden Zahlung – an dem Tag, an dem die Zollbehörde auf Antrag des Zahlers über eine solche Entscheidung entscheidet. Gelder müssen nicht auf das Konto der Zollbehörde überwiesen werden
später als 10 Tage ab dem Datum der Annahme des TD zur Zollabfertigung, mit Ausnahme der Fälle, in denen dem Zahler ein Aufschub oder eine Ratenzahlung gewährt wird. Ohne Geldeingang auf dem Konto (Bargeld) der Zollbehörde wird die Ware nicht freigegeben.
Da Zölle häufig dann entrichtet werden, wenn auf dem Konto der Zollbehörde ein ausreichender Saldo der zuvor überwiesenen Zollvorausbeträge vorhanden ist, wird der Tag der Zollzahlung wie folgt festgelegt. Die Zollbehörden übertragen bei ihnen hinterlegte Vorauszahlungen erst dann in die Kategorie der entrichteten Zölle, wenn der Zahler über diese Beträge durch Abgabe einer Zollanmeldung oder eines Antrags auf Verwendung der als Vorauszahlung hinterlegten Beträge zur Zahlung der Zollbeträge verfügt gemäß Zollanmeldung aufgelaufene Strafen, Prozent. Beträge, die die Zollbehörde als Vorauszahlungen erhält, sind Eigentum der Person, die sie geleistet hat, und können erst dann als Zollzahlung angesehen werden, wenn diese Person eine entsprechende Anordnung an die Zollbehörde richtet oder die Zollbehörde eine Abgabe darauf erhebt. Als Anordnung der Person, die den Vorschuss geleistet hat, gilt die Einreichung eines TD durch ihn oder in seinem Namen oder die Vornahme anderer Handlungen, die die Absicht bezeugen, seine Gelder als Zollzahlungen zu verwenden.
Die Zollbehörde ist verpflichtet, dem Zahler spätestens 30 Tage nach Eingang des Antrags einen Bericht über die Ausgaben der Vorauszahlungen vorzulegen. Ist der Zahler mit den Ergebnissen des Gutachtens nicht einverstanden, erfolgt ein gemeinsamer Abgleich der Verwendung der Mittel des Zahlers. Die Ergebnisse des Abgleichs werden in einem Gesetz in der vom Föderalen Zolldienst festgelegten Form dokumentiert.
Als Tag der Zahlung der Zölle gilt:
♦ der Tag der Annahme der Zollanmeldung für eine noch nicht freigegebene Sendung;
♦ an dem Tag, an dem die Zollbehörde die Entscheidung trifft, Vorauszahlungen mit der Rückzahlung von Schuldenbeträgen für eine Sendung zu verrechnen, für die die Zollabfertigung abgeschlossen ist. Die Entscheidung erfolgt auf Antrag des Zahlers. Die Zollbehörde kann die Anrechnung von Vorauszahlungen beschließen
Zahlungen zur Zahlung von Zöllen auf eine bestimmte Sendung, für die vorläufige Zollabfertigungsvorgänge durchgeführt wurden, die Anmeldung jedoch noch nicht abgegeben wurde. In diesem Fall ist der Tag der Zahlung der Zölle der Tag, an dem die Zollbehörde über die Anrechnung von Vorauszahlungen auf die Zahlung der Zölle entscheidet. Die Entscheidung erfolgt auch auf Antrag des Zahlers.
Die Verpflichtung zur Zahlung von Zöllen und Steuern gilt unter Berücksichtigung der im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation festgelegten Besonderheiten als erfüllt:
1) ab dem Zeitpunkt, an dem Gelder vom Bankkonto des Zahlers abgebucht werden;
2) ab dem Zeitpunkt der Einzahlung des Bargeldes an der Kasse der Zollbehörde;
3) ab dem Zeitpunkt der Verrechnung mit der Zahlung von Zöllen und Steuern zu viel gezahlter (eingezogener) Beträge, und wenn eine solche Verrechnung auf Initiative des Zahlers erfolgt – ab dem Zeitpunkt der Annahme des Antrags auf Verrechnung;
4) ab dem Zeitpunkt der Verrechnung mit der Zahlung von Zöllen und Steuern für Vorauszahlungen oder Bareinlagen, und wenn eine solche Verrechnung auf Initiative des Zahlers erfolgt – ab dem Zeitpunkt, an dem die Zollbehörde die Anordnung zur Verrechnung erhält;
5) ab dem Zeitpunkt der Verrechnung mit der Zahlung von Zöllen und Steuern der von der Bank oder Versicherungsorganisation gemäß einer Bankgarantie oder einem Versicherungsvertrag sowie vom Bürgen gemäß dem Garantievertrag gezahlten Gelder;
6) ab dem Zeitpunkt der Zwangsvollstreckung in Bezug auf Waren, für die keine Zölle entrichtet wurden, oder in Bezug auf Sicherheiten oder sonstiges Eigentum des Zahlers, wenn die Höhe der angegebenen Mittel nicht geringer ist als die Höhe der Schuld dafür Zahlung von Zöllen und Steuern.
Fristen für die Zahlung von Zöllen. Zolltarifbeziehungen können entstehen:
♦ zum Zeitpunkt des Waren- und Fahrzeugverkehrs über die Zollgrenze. Von allgemeine Regel Die Zahlung der Zölle erfolgt zum Zeitpunkt des Überschreitens der Zollgrenze oder zeitlich geringfügig von diesem Zeitraum entfernt (z. B. im Falle eines Zahlungsaufschubs oder einer Ratenzahlung);
♦ bevor Waren und Fahrzeuge über die Zollgrenze transportiert werden. Beispielsweise bei der Einzahlung von Vorauszahlungen durch den Anmelder auf das Konto der Zollbehörde sowie bei der Vorentscheidung über die Einstufung der Waren, deren Zollwert und Herkunftsland;
♦ nach der Beförderung von Gütern und Fahrzeugen über die Zollgrenze. Zum Beispiel im Falle der Nichtausfuhr aus Russland oder der Nichtrückgabe von Waren, die zur vorübergehenden Ein- oder Ausfuhr angemeldet sind.
Die Frist zur Zahlung der Zölle ist der Tag der Annahme der Zollanmeldung. Wenn es nicht innerhalb der festgelegten Frist eingereicht wurde, beginnt die Frist für die Zahlung der Gebühren mit dem Tag, an dem die Frist für die Einreichung abgelaufen ist. Gleichzeitig wurde im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation (Artikel 329) eine Frist für die Abgabe einer Erklärung festgelegt – spätestens 15 Tage ab dem Datum der Gestellung der Waren bei den Zollbehörden am Ort ihrer Ankunft in der Russischen Föderation oder ab dem Datum des Abschlusses des internen Zolltransits, wenn die Warenanmeldung nicht am Ort ihrer Ankunft erfolgt, außer:
♦ Überlassung von Waren vor Abgabe einer Zollanmeldung;
♦ Warendeklaration durch Privatpersonen;
♦ Zollabfertigung von Waren, die per internationaler Post verschickt werden.
Im Falle einer Verlängerung der Frist für die Einreichung eines TD wird die Frist für die Zahlung der Gebühr ab dem Datum des Ablaufs dieser Frist berechnet.
In der Zollpraxis gibt es auch Sonderfälle Festlegung der Fristen für die Zahlung von Zöllen.
♦ Wenn der Spediteur die Waren nicht an die Zollbehörde am Bestimmungsort geliefert hat und daher kein TD vorliegt, ist die Frist für die Zahlung der Zölle die von der Grenzzollbehörde festgelegte Frist für die Lieferung der Waren, zu der die Frist für die Einreichung hinzukommt der TD (15 Tage).
♦ Wenn Waren und Fahrzeuge, die in einem Zwischenlager (TSW) untergebracht sind, verloren gehen oder ohne Genehmigung der Zollbehörde aus diesem an eine Person weitergegeben werden, die diesbezüglich keine Befugnisse hat, muss das Zwischenlager Zölle zahlen. Die Frist zur Zahlung der Zölle berechnet sich ab dem Tag der Lagerung zuzüglich 15 Tagen. In diesem Fall sollte der Tag der Lagerung nicht später als die von der Grenzzollbehörde festgelegte Frist für die Warenlieferung liegen. Bei Überschreitung sowie bei Unmöglichkeit, den Tag der Lagerung zu bestimmen, berechnet sich die Frist zur Zahlung der Zölle auf der Grundlage der festgelegten Lieferfrist zuzüglich 15 Tagen.
♦ Die Zollbehörde hat das Recht, die Verwendung oder Entsorgung bedingt freigegebener Waren (einschließlich Waren, die unter Regelungen fallen, die eine vollständige oder teilweise Zollbefreiung vorsehen) für andere Zwecke als diejenigen, für die die Vorteile gewährt werden, zu genehmigen. In diesem Fall ist die Frist für die Zahlung der Zölle der Tag, an dem Maßnahmen zur Verwendung oder Veräußerung dieser Waren für andere Zwecke ergriffen werden. Waren wurden beispielsweise importiert, um zum genehmigten Kapital einer Organisation mit ausländischen Investitionen beizutragen (der Vorgang ist bevorzugt), aber aus irgendeinem Grund wurden sie in Russland verkauft. Der Tag ihres Verkaufs gilt als Frist für die Zahlung der Zölle. Erfolgte eine solche Nutzung ohne Genehmigung, so ist die Frist für die Zahlung der Zölle der Tag der Annahme der Erklärung, auf deren Grundlage die unter Vorbehalt freigegebenen Waren in die eine oder andere Präferenzbehandlung überführt wurden.
Bestimmte Artikel des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation legen die Fristen für die Zahlung von Zöllen auf Waren fest:
♦ von Einzelpersonen zum persönlichen Gebrauch bewegt (Artikel 287);
♦ im internationalen Postverkehr befördert (Artikel 295);
♦ durch Rohrleitungstransport transportiert (Artikel 312);
♦ entlang von Stromleitungen bewegt (Artikel 314);
♦ vorübergehend eingeführt mit teilweiser bedingter Befreiung von Zöllen und Steuern (Artikel 212);
♦ illegal importiert, bei ihren Käufern (Organisationen, die den Groß- oder Einzelhandel mit importierten Waren betreiben) auf dem Territorium der Russischen Föderation gefunden (Artikel 391). Die Zahler importieren Waren entweder für den Eigenverbrauch oder zum Weiterverkauf oder zur Verwendung bei der Produktion anderer Waren, die zu gegebener Zeit ebenfalls verkauft werden. Auf die Kosten der Herstellung und des Verkaufs von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) werden Zölle erhoben. Diese Kosten werden bekanntlich durch den Preis nach dem Verkauf gedeckt. Der Verkauf erfolgt jedoch nach einer gewissen (und möglicherweise langen) Zeit nach der Einfuhr der Waren in die Russische Föderation. Daher muss der Zollzahler zu diesem Zeitpunkt über ein erhebliches Betriebskapital verfügen. Stehen diese Mittel nicht zur Verfügung, kann er die Zollbehörden bitten, die festgelegte Frist für die Zahlung der Zölle auf einen späteren Zeitpunkt zu verschieben (Stundungs- oder Ratenzahlungsplan). In Ausnahmefällen kann dem Zahler eine Stundung oder Ratenzahlung der Abgaben gewährt werden.
> Sichtbares Licht
Definition
Lernziel
Bedingungen
Hauptpunkte
Definition
Sichtbares Licht– Teil des für das menschliche Auge zugänglichen elektromagnetischen Spektrums (390-750 nm).
Lernziel
Lernen Sie, 6 Bereiche des sichtbaren Spektrums zu unterscheiden.
- Optisches Fenster – ein sichtbarer Bereich im elektromagnetischen Spektrum, der hindurchgeht atmosphärische Schicht.
- Spektralfarbe – erzeugt durch eine einzelne Lichtwellenlänge im sichtbaren Spektrum oder ein relativ schmales Wellenlängenband.
- Sichtbares Licht ist der Teil des elektromagnetischen Spektrums (zwischen IR und UV), der für das menschliche Auge zugänglich ist.
Hauptpunkte
- Sichtbares Licht entsteht durch die Schwingungen und Rotationen von Atomen und Molekülen sowie durch den Elektronentransport in ihnen.
- Farben sind für bestimmte reine Wellenlängen verantwortlich. Rot steht für die niedrigsten Frequenzen und längsten Wellenlängen, Lila für die höchsten Frequenzen und kürzesten Wellenlängen.
- Farben, die im sichtbaren Licht eines schmalen Wellenlängenbandes erzeugt werden, werden als reine Spektralfarben bezeichnet: Violett (380–450 nm), Blau (450–495 nm), Grün (495–570 nm), Gelb (570–590 nm), Orange (590-620 nm) und rot (620-750 nm).
- Sichtbares Licht bricht durch optisches Glas, daher bietet die atmosphärische Schicht keinen nennenswerten Widerstand.
- Teil des elektromagnetischen Spektrums, das verwendet wird photosynthetische Organismen, wird als photosynthetisch aktive Region (400-700 nm) bezeichnet.
Informieren Sie sich über die Definition und die Merkmale sichtbares Licht : Wellenlängenbereich elektromagnetische Strahlung, Frequenz, Farbspektrumdiagramm, Farbwahrnehmung.
Sichtbares Licht
Sichtbares Licht ist der Teil des elektromagnetischen Spektrums, der für das menschliche Auge zugänglich ist. Elektromagnetische Strahlung in diesem Bereich wird einfach Licht genannt. Die Augen reagieren auf sichtbare Lichtwellenlängen zwischen 390 und 750 nm. In der Frequenz entspricht dies einem Band von 400-790 THz. Das angepasste Auge erreicht typischerweise eine maximale Empfindlichkeit von 555 nm (540 THz) im grünen Bereich des optischen Spektrums. Das Spektrum selbst enthält jedoch nicht alle Farben, die von Augen und Gehirn erfasst werden. Beispielsweise entstehen Farben wie Rosa und Lila durch die Kombination mehrerer Wellenlängen.
Hier sind die Hauptkategorien elektromagnetischer Wellen. Die Trennlinien sind an manchen Stellen unterschiedlich, andere Kategorien können sich überschneiden. Mikrowellen nehmen den hochfrequenten Teil des Radiobereichs des elektromagnetischen Spektrums ein
Sichtbares Licht erzeugt Schwingungen und Rotationen von Atomen und Molekülen sowie den Elektronentransport in ihnen. Diese Transporte werden von Empfängern und Detektoren genutzt.
Ein kleiner Teil des elektromagnetischen Spektrums zusammen mit sichtbarem Licht. Die Unterscheidung zwischen Infrarot, sichtbarem und ultraviolettem Licht ist nicht hundertprozentig eindeutig
Das obere Bild zeigt einen Teil des Spektrums mit Farben, die bestimmten reinen Wellenlängen entsprechen. Rot steht für die niedrigsten Frequenzen und längsten Wellenlängen, Lila für die höchsten Frequenzen und kürzesten Wellenlängen. Die Strahlung des schwarzen Sonnenkörpers erreicht ihren Höhepunkt im sichtbaren Teil des Spektrums, ist jedoch im Roten stärker als im Violetten, sodass der Stern für uns gelb erscheint.
Farben, die durch Licht aus einem schmalen Wellenlängenband erzeugt werden, werden als reine Spektralfarben bezeichnet. Vergessen Sie nicht, dass jeder Mensch viele Schattierungen hat, denn das Spektrum ist kontinuierlich. Alle Bilder, die Daten bei Wellenlängen liefern, die sich von denen im sichtbaren Teil des Spektrums unterscheiden.
Sichtbares Licht und die Erdatmosphäre
Sichtbares Licht bricht durch das optische Fenster. Dies ist der „Ort“ im elektromagnetischen Spektrum, der Wellen ohne Widerstand passieren lässt. Als Beispiel können wir uns daran erinnern, dass die Luftschicht Blau besser streut als Rot, sodass der Himmel für uns blau erscheint.
Das optische Fenster wird auch sichtbar genannt, weil es das für den Menschen verfügbare Spektrum abdeckt. Das ist kein Zufall. Unsere Vorfahren entwickelten eine Vision, die eine große Vielfalt an Wellenlängen nutzen konnte.
Dank des optischen Fensters können wir relativ milde Temperaturbedingungen genießen. Die Solarhelligkeitsfunktion erreicht im sichtbaren Bereich ein Maximum, das sich unabhängig vom optischen Fenster bewegt. Dadurch erwärmt sich die Oberfläche.
Photosynthese
Die Evolution hat nicht nur Menschen und Tiere beeinflusst, sondern auch Pflanzen, die gelernt haben, richtig auf Teile des elektromagnetischen Spektrums zu reagieren. Somit wandelt die Vegetation Lichtenergie in chemische Energie um. Bei der Photosynthese werden Gas und Wasser zur Erzeugung von Sauerstoff verwendet. Das wichtiger Prozess für alles aerobe Leben auf dem Planeten.
Dieser Teil des Spektrums wird als photosynthetisch aktiver Bereich (400–700 nm) bezeichnet und überlappt den Bereich des menschlichen Sehvermögens.
Das elektromagnetische Spektrum stellt den Bereich aller Frequenzen oder Wellenlängen elektromagnetischer Strahlung dar, von sehr niederenergetischen Frequenzen wie Radiowellen bis hin zu sehr niedrigen Energiefrequenzen hohe Frequenzen, wie zum Beispiel Gammastrahlen. Licht ist der Teil der elektromagnetischen Strahlung, der für das menschliche Auge sichtbar ist und wird als sichtbares Licht bezeichnet.
Die Sonnenstrahlen sind viel breiter als das sichtbare Spektrum des Lichts und werden als vollständiges Spektrum beschrieben, einschließlich des Wellenlängenbereichs, der für das Leben auf der Erde notwendig ist: Infrarot, sichtbar und ultraviolett (UV).
Das menschliche Auge reagiert nur auf sichtbares Licht, das zwischen Infrarot- und Ultraviolettstrahlung liegt und winzige Wellenlängen aufweist. Die Wellenlänge des sichtbaren Lichts beträgt nur 400 bis 700 nm (Nanometer-Milliardstel Meter).
Das sichtbare Lichtspektrum umfasst sieben Farbbänder, wenn die Sonnenstrahlen durch ein Prisma gebrochen werden: Rot, Orange, Gelb, Grün, Cyan, Indigo und Violett.
Der erste Mensch, der entdeckte, dass Weiß aus den Farben des Regenbogens besteht, war Isaac Newton, der 1666 sandte Sonnenstrahl durch einen schmalen Schlitz und dann durch ein Prisma auf die Wand – so werden alle sichtbaren Farben erhalten.
Anwendung mit sichtbarem Licht
Im Laufe der Jahre hat die Beleuchtungsindustrie rasch elektrische und künstliche Quellen entwickelt, die die Eigenschaften der Sonnenstrahlung nachahmen.
In den 1960er Jahren prägten Wissenschaftler den Begriff „Vollspektrumbeleuchtung“, um Quellen zu beschreiben, die den Anschein von natürlichem Licht aussenden, das das ultraviolette und sichtbare Spektrum umfasst, das für die Gesundheit von Menschen, Tieren und Pflanzen notwendig ist.
Bei künstlicher Beleuchtung für ein Zuhause oder ein Büro handelt es sich um natürliches Licht in einer kontinuierlichen spektralen Leistungsverteilung, die die Leistung der Quelle als Funktion der Wellenlänge mit einem gleichmäßigen Strahlungsenergieniveau darstellt, das mit Halogenlampen verbunden ist.
Sichtbares Licht ist Teil der elektromagnetischen Strahlung (EM), wie Radiowellen, Infrarotstrahlung, ultraviolette Strahlung, Röntgenstrahlen und Mikrowellen. Im Allgemeinen ist sichtbares Licht so definiert, dass es für die meisten menschlichen Augen visuell wahrnehmbar ist
EM-Strahlung überträgt Wellen oder Partikel mit unterschiedlichen Wellenlängen und Frequenzen. So weit Der Wellenlängenbereich wird elektromagnetisches Spektrum genannt.Das Spektrum wird im Allgemeinen in der Reihenfolge abnehmender Wellenlänge und zunehmender Energie und Frequenz in sieben Bänder unterteilt. Die allgemeine Bezeichnung steht für Radiowellen, Mikrowellen, Infrarot (IR), sichtbares Licht, Ultraviolett (UV), Röntgenstrahlen und Gammastrahlen.
Die Wellenlänge des sichtbaren Lichts liegt im Bereich des elektromagnetischen Spektrums zwischen Infrarot (IR) und Ultraviolett (UV).
Es hat eine Frequenz von 4 × 10 14 bis 8 × 10 14 Zyklen pro Sekunde oder Hertz (Hz) und eine Schwingungslänge von 740 Nanometern (nm) oder 7,4 × 10 –5 cm bis 380 nm oder 3,8 × 10 –5 cm.Was ist Farbe?
Vielleicht am meisten wichtiges Merkmal sichtbares Licht ist Erklärung, was Farbe ist. Farbe ist eine integrale Eigenschaft und ein Artefakt des menschlichen Auges. Seltsamerweise „haben“ Objekte keine Farbe – sie existiert nur im Kopf des Betrachters. Unsere Augen enthalten spezialisierte Zellen, die die Netzhaut bilden und als Empfänger fungieren, die auf Wellenlängen in diesem schmalen Frequenzband abgestimmt sind.
Strahlung am unteren Ende des sichtbaren Spektrums mit einer langen Wellenlänge (ca. 740 nm) wird als rot wahrgenommen, in der Mitte als grün und am oberen Ende des Spektrums mit einer Wellenlänge von ca. 380 nm Blau. Alle anderen Farben, die wir wahrnehmen, sind eine Mischung dieser Farben.
Zum Beispiel, Gelb enthält Rot und Grün; Cyan ist eine Mischung aus Grün und Blau, Magenta ist eine Mischung aus Rot und Blau. Weiß enthält alle Farben in Kombination. Schwarz ist völlige Abwesenheit sichtbare Strahlung.
Farbe und Temperatur
Die Energieemission wird als Farbveränderung wahrgenommen. Beispielsweise ändert sich die Flamme einer Lötlampe von rötlich zu blau und kann so eingestellt werden, dass sie heißer brennt. Dieser Vorgang der Umwandlung thermischer Energie in sichtbare Energie wird als Glühen bezeichnet.
Eine Glühbirne gibt einen Teil ihrer Wärmeenergie in Form von Photonen ab. Bei etwa 800 Grad Celsius erreicht die von einem Objekt abgegebene Energie Infrarotstrahlung. Mit zunehmender Temperatur geht die Energie in das sichtbare Spektrum über und das Objekt erscheint rötlich. Wenn das Objekt heißer wird, ändert sich die Farbe zu „weißer Hitze“ und wird schließlich blau.
Sichtbare Strahlung in der Astronomie
Sichtbares Licht heißer Objekte wie Sterne kann zur Abschätzung ihrer Temperatur genutzt werden.
Beispielsweise beträgt die Oberflächentemperatur der Sonne etwa 5800 0 Kelvin oder 5527 0 Celsius.
Die emittierte Energie hat eine Spitzenwellenlänge um 550 nm, die wir als sichtbares Weiß (oder leicht gelblich) wahrnehmen.
Wenn die Oberflächentemperatur der Sonne kühler wäre, etwa 3000 °C, würde sie eine rötliche Farbe haben, wie der Stern Beteigeuze. Wenn es heißer wäre, etwa 12.000 °C, würde es blau aussehen, wie der Stern Rigel.
Stern Beteigeuze
Stern Rigel
Astronomen können auch erkennen, welche Objekte woraus bestehen, da jedes Element Licht bei bestimmten Wellenlängen absorbiert, die als Absorptionsspektrum bezeichnet werden. Da Astronomen die Absorptionsspektren von Elementen kennen, können sie diese mithilfe von Spektroskopen bestimmen chemische Zusammensetzung Sterne, Gas- und Staubwolken und andere entfernte Objekte.
Im Jahr 1676 nutzte Sir Isaac Newton ein dreieckiges Prisma, um weißes Sonnenlicht in ein Farbspektrum aufzuspalten.Verschiedene Farben werden durch Lichtwellen erzeugt, bei denen es sich um eine bestimmte Art elektromagnetischer Energie handelt.
Das menschliche Auge kann Licht nur bei Wellenlängen zwischen 400 und 700 Millimikron wahrnehmen: 1 Millimikron oder 1 mt = 1/1.000.000 mm.
Die Wellenlängen, die den einzelnen Farben des Spektrums entsprechen, und die entsprechenden Frequenzen (die Anzahl der Schwingungen pro Sekunde) für jede prismatische Farbe haben ihre eigenen Eigenschaften.
Jede Farbe des Spektrums zeichnet sich durch eine eigene Wellenlänge aus, das heißt, sie kann durch die Wellenlänge oder Schwingungsfrequenz genau spezifiziert werden. Lichtwellen selbst haben keine Farbe. Farbe erscheint nur, wenn diese Wellen vom menschlichen Auge und Gehirn wahrgenommen werden. Wie es diese Wellen erkennt, ist noch nicht vollständig geklärt. Wir wissen nur, dass unterschiedliche Farben durch quantitative Unterschiede in der Lichtempfindlichkeit entstehen.
Es bleibt noch zu erforschen wichtige Frageüber die Körperfarbe von Objekten. Platzieren wir beispielsweise einen Rot- und einen Grün-Durchlassfilter vor einer Bogenlampe, so erzeugen beide Filter zusammen Schwarz bzw. Dunkelheit. Die rote Farbe absorbiert alle Strahlen des Spektrums, mit Ausnahme der Strahlen im Intervall, das der roten Farbe entspricht, und der grüne Filter behält alle Farben außer Grün. Somit geht kein einziger Strahl verloren und es entsteht Dunkelheit. Absorbiert in physikalisches Experiment Farben werden auch subtraktiv genannt.
Die Farbe von Objekten entsteht hauptsächlich durch den Prozess der Wellenabsorption. Ein rotes Gefäß erscheint rot, weil es alle anderen Farben des Lichtstrahls absorbiert und nur Rot reflektiert. Wenn wir sagen: „Dieser Becher ist rot“, meinen wir eigentlich, dass die molekulare Zusammensetzung der Oberfläche des Bechers so ist, dass sie alle Lichtstrahlen außer roten absorbiert. Der Becher selbst hat keine Farbe; Farbe entsteht, wenn er beleuchtet wird. Wenn rotes Papier (eine Oberfläche, die alle Strahlen außer Rot absorbiert) mit grünem Licht beleuchtet wird, erscheint das Papier für uns schwarz, da die grüne Farbe keine der roten Farbe entsprechenden Strahlen enthält, die von unserem Papier reflektiert werden könnten. Alle Malfarben sind Pigment- oder Materialfarben. Dabei handelt es sich um saugfähige (absorbierende) Farben, beim Mischen sollten Sie die Regeln der Subtraktion beachten. Wenn zusätzliche Farben oder Kombinationen, die die drei Grundfarben Gelb, Rot und Blau enthalten, in einem bestimmten Verhältnis gemischt werden, ist das Ergebnis Schwarz, während eine ähnliche Mischung substanzloser Farben, die in Newtons Experiment mit einem Prisma erhalten wurde, das Ergebnis ergibt weiße Farbe, da hier die Farbkombination auf dem Prinzip der Addition und nicht auf der Subtraktion beruht.
Zwei Farben, die zusammen Weiß ergeben, werden Komplementärfarben genannt. Wenn wir eine Farbe aus dem Spektrum entfernen, zum Beispiel Grün, und durch eine Linse die restlichen Farben – Rot, Orange, Gelb, Blau und Violett – sammeln, dann wird die Mischfarbe, die wir erhalten, Rot sein, d. h. eine Komplementärfarbe zu dem Grün, das wir entfernt haben. Wenn wir die Farbe Gelb entfernen, erhalten wir aus den verbleibenden Farben Rot, Orange, Grün, Blau und Violett die Farbe Violett, also die Komplementärfarbe zu Gelb. Jede Farbe ergänzt eine Mischung aller anderen Farben im Spektrum. Bei einer Mischfarbe können wir die einzelnen Bestandteile nicht erkennen.
